如何正确处理烧香用品的采购与入账？

烧香用品的会计处理需结合企业性质与业务场景，其核心在于准确区分资产类别与税务处理。对于宗教用品销售企业、寺庙管理机构或相关服务企业而言，烧香用品可能属于库存商品或原材料，需根据采购用途和后续流转环节选择科目。例如，商贸企业采购成品直接销售时适用库存商品，而生产型企业购入原料加工则需归入原材料。税务方面需关注增值税进项税额的抵扣条件，以及特殊场景下的视同销售义务。以下从不同维度展开分析。

若企业为商贸性质，采购烧香用品用于直接销售，应通过库存商品科目核算。假设以含税价11,300元购入商品，增值税税率13%，款项已通过银行支付，会计分录为：
借：库存商品 - 烧香用品 10,000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,300
贷：银行存款 11,300
此处理与卫浴企业采购成品的逻辑一致，需确保取得合规发票以完成进项抵扣。销售时按实际售价确认收入，同时结转成本至主营业务成本。

对于生产加工型企业，若烧香用品属于生产原料（如制作香烛的香料、包装材料），采购时应计入原材料。例如购入香料5,650元（含税），会计分录为：
借：原材料 - 香料 5,000
借：应交税费 - 应交增值税（进项税额）650
贷：银行存款 5,650
领用生产时，需根据生产工单转入生产成本：
借：生产成本 - 直接材料 5,000
贷：原材料 - 香料 5,000
该流程与酒店业食材领用相似，需建立清晰的物料领用制度，避免成本归集错误。

特殊业务场景需注意以下处理：

1. 促销赠品：若将烧香用品作为赠品，需按公允价值确认销项税额。例如赠送成本100元的商品，公允价值150元，会计分录为：
   借：销售费用 - 促销费 119.5
   贷：库存商品 100
   贷：应交税费 - 应交增值税（销项税额）19.5（150×13%）
2. 损耗处理：运输或存储中的非正常损耗，需将进项税额转出。假设损耗价值1,000元：
   借：待处理财产损溢 1,130
   贷：库存商品 1,000
   贷：应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）130

税务管理需重点关注进销项匹配与发票合规性。若采购时未取得专用发票，则全额计入成本；若涉及委托加工（如定制香烛），还需参照珠宝行业委托加工模式，将加工费计入委托加工物资。此外，跨区域销售的宗教用品可能适用免税政策，需提前备案并做好税务核算分离。