闲置厂房转租的会计处理需要区分哪些核心环节？

企业将闲置厂房对外转租时，其会计处理需要围绕租赁关系转换和权责发生制展开。根据厂房权属性质的不同，分为自有厂房转租和租入厂房转租两种场景。前者涉及固定资产用途变更，后者则属于经营性租赁业务。实务中需重点关注收入确认、成本结转、税费计提三大模块，具体分录需结合企业纳税人身份和厂房原取得方式综合判断。

对于租入厂房的转租场景，其核心处理流程包括：

1. 初始支付租金时：借：其他业务成本/长期待摊费用贷：银行存款该步骤将原始租赁支出作为转租业务的成本基础，需根据租赁期限选择费用化或分期摊销。
2. 收取转租租金时：借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费——应交增值税（销项税额）此时需注意增值税处理差异：一般纳税人适用9%税率，小规模纳税人适用5%征收率，且月销售额未超10万元可享受免征优惠。
3. 结转租赁成本时：借：其他业务成本贷：其他业务成本/长期待摊费用该操作体现配比原则，确保当期收入与对应成本同步确认。若采用预付租金形式，需通过长期待摊费用科目进行分期摊销。

涉及税费计提时需特别注意：

• 增值税按转租收入换算不含税价后计算，例如收取15000元租金时：销项税额=15000/(1+9%)×9%≈1238.53元
• **附加