土建水泥会计分录如何处理不同业务场景？

在建筑工程领域，水泥作为核心建材，其会计处理贯穿采购、领用、成本结转、工程结算全流程。不同业务场景下的分录需遵循权责发生制和增值税链条管理原则，既要准确反映成本归集，也要满足税法合规性要求。以下是基于建筑行业特性的典型分录处理逻辑与实务要点。

采购环节需区分价款与税费。假设企业采购100吨水泥，单价400元，增值税率13%，支付运输费3000元（现金结算）。此时应分别记录原材料成本与进项税额，运输费按会计准则计入材料成本。具体分录为：
借：原材料-水泥43,000元（40,000+3,000）
应交税费-应交增值税（进项税额）5,200元（40,000×13%）
贷：银行存款45,200元
库存现金3,000元。若采用赊购方式，则应付账款科目替代银行存款。

领用环节存在外购与自产差异。外购水泥用于工程项目时，按实际成本从原材料转出：
借：工程施工-合同成本-材料费25,800元（案例中60吨分摊成本）
贷：原材料-水泥25,800元。若领用自产水泥，则需判断是否属于增值税视同销售。税务部门核定计税价格30,000元时，需确认销项税额3,900元（30,000×13%）：
借：在建工程23,900元（20,000成本+3,900税额）
贷：库存商品20,000元
应交税费-应交增值税（销项税额）3,900元。若不需视同销售，则仅结转库存商品成本。

工程结算阶段需匹配收入确认原则。假设本期结算工程款100,000元（税率9%），确认收入80,000元，结转成本60,000元（含水泥25,800元），需完成三组核心分录：

1. 确认应收款项与销项税：
   借：应收账款109,000元
   贷：工程结算100,000元
   应交税费-应交增值税（销项税额）9,000元
2. 按完工百分比法结转损益：
   借：主营业务成本60,000元
   工程施工-合同毛利20,000元
   贷：主营业务收入80,000元
3. 工程结算对冲：
   借：工程结算80,000元
   贷：工程施工-合同成本60,000元
   工程施工-合同毛利20,000元

税费与利润核算需关注成本配比与所得税计提。期间发生的管理费用5,000元直接计入当期损益：
借：管理费用5,000元
贷：银行存款5,000元。期末计算利润时，若实现营业利润15,000元（收入80,000-成本60,000-费用5,000），按25%税率计提所得税：
借：所得税费用3,750元
贷：应交税费-应交所得税3,750元。净利润结转通过本年利润科目完成，最终体现企业净收益11,250元。