鞋厂生产业务流程中的会计分录如何编制？

在制鞋行业的会计处理中，业务全流程的会计分录需围绕原材料采购、生产成本归集、库存结转及销售环节展开。根据《小企业会计准则》，制鞋业的核算流程与其他制造业具有共性，但需结合其生产特性，例如多工序加工、辅料成本分摊等特点。以下从核心业务节点出发，系统梳理制鞋厂的典型会计分录逻辑及实务要点。

一、原材料采购与流转的核算

制鞋业的原材料主要包括皮革、鞋底、纺织面料等，其采购环节需区分付款与验收的时间差异。若货未到而款项已付，应通过在途物资科目过渡：借：在途物资
贷：银行存款
待原材料验收入库后，需结转至存货科目：
借：原材料
贷：在途物资
若采购时已取得增值税专用发票，还需同步确认进项税额：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
实务中，部分鞋厂采用月末汇总核算模式，可将多笔采购业务合并处理，但需注意保留原始凭证以匹配账实。

二、生产成本的归集与分配

1. 直接材料投入：生产领用原材料时，需按批次或产品型号归集成本：
   借：生产成本—基本生产成本
   贷：原材料
2. 人工成本核算：生产工人工资直接计入生产成本，管理人员薪酬则列入制造费用：
   借：生产成本—直接人工
   贷：应付职工薪酬
3. 制造费用处理：车间发生的机物料消耗、设备折旧等间接费用需按月归集：

• 水电费支付：
  借：制造费用
  贷：银行存款
• 固定资产折旧计提（以10年期设备为例）：
  借：制造费用—折旧费
  贷：累计折旧
  月末需按工时法或材料消耗比例法将制造费用分配至生产成本：
  借：生产成本—制造费用
  贷：制造费用

三、产成品结转与销售处理

当鞋类产品完工入库时，需按实际成本结转：
借：库存商品—皮鞋
贷：生产成本
销售环节需区分收入确认与成本结转：

1. 实现销售收入（含13%增值税）：
   借：银行存款/应收账款
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 月末汇总结转销售成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   特殊业务如处理边角料销售，需通过其他业务收支科目核算，同步计提销项税并结转材料成本。

四、损益结转与税务处理

期末需完成三项核心结转操作：

1. 收入类科目结转：
   借：主营业务收入/其他业务收入
   贷：本年利润
2. 费用类科目结转：
   借：本年利润
   贷：主营业务成本/销售费用/税金及附加等
3. 所得税计提：按季度预缴时：
   借：所得税费用
   贷：应交税费—应交所得税
   最终净利润结转至未分配利润，亏损则反向处理，完成年度经营成果的会计闭环。

制鞋企业如何优化成本核算中的制造费用分配方法？实务中建议结合工序特性选择作业成本法，例如将裁断、缝制、成型等工序作为独立成本池，通过动因分析（如机器工时、人工操作次数）提升成本归集准确性。同时需注意税务合规性，确保进项税额与销项税额的匹配性，防范虚开风险。