如何正确处理Sales tax的会计分录？

在会计处理中，Sales tax（增值税）的核算需根据企业是否在税局登记分为两种模式。对于已登记的Tax registered企业，其核心逻辑在于区分代收代付的增值税与真实交易金额，通过Output sales tax和Input sales tax的科目反映税务流转过程。而未登记的Non tax register企业则直接记录含税金额。理解这一差异，是掌握Sales tax会计分录的关键。

Tax registered企业的销售处理

当企业销售商品时，需代收增值税并计入Sales tax payable（应付增值税）科目。此时：借：Trade receivable（含税金额）
贷：Sales tax payable（增值税部分）
贷：Sales（不含税收入）
例如，含税售价为$115的商品（税率15%），分录中Sales记录$100，Sales tax payable为$15。这种处理将企业代收的税款与收入分离，避免虚增收入。

Tax registered企业的采购处理

采购时支付的增值税可向税局申请退回，因此需单独记录为Sales tax receivable（应收增值税）：借：Purchase（不含税成本）
借：Sales tax receivable（增值税部分）
贷：Trade payable（含税金额）
假设采购含税价为$92（税率15%），则Purchase记录$80，Sales tax receivable为$12。这一处理确保企业能准确核算可抵扣的进项税额。

Non tax register企业的简化处理

未登记企业无法抵扣增值税，所有交易直接按含税金额入账：

• 销售时：
  借：Trade receivable
  贷：Sales（含税金额）
• 采购时：
  借：Purchase（含税金额）
  贷：Trade payable
  例如，含税销售$115直接全额记为收入，无需拆分税款。这种方式简化核算，但会导致成本与收入虚增。

特殊情况的会计影响

• 零税率商品（Zero rated）：
  虽然税率为0%，仍需登记并申报，分录与Tax registered常规处理一致，但Output sales tax为0。
• 免税商品（Exempt goods）：
  企业无法登记增值税，采购支付的增值税不可收回，需全额计入成本。例如采购含税价$92时，Purchase直接记录$92。

期末税务账户的调整

通过公式计算实际应缴税款：
Closing sales tax payable = Opening sales tax payable + Output tax - Input tax - Tax paid
例如，期初贷方余额$4,540，本月Output tax为$14,250，Input tax为$9,600，期末借方余额$2,720，则本期实际缴税为：$4,540 + $14,250 - $9,600 - (-$2,720) = $11,910。这一过程需通过T账核对，确保负债科目准确反映税务义务。