如何处理现金补医疗险的会计分录？

企业在处理现金补医疗险的会计账务时，需结合费用性质、承担主体及税务规定进行操作。补充医疗保险作为职工薪酬的一部分，其核算需遵循权责发生制原则，并根据受益对象分摊至对应成本或费用科目。以下从计提、缴纳、补缴及税务处理四个维度展开说明。

一、计提补充医疗保险费

企业应在职工提供服务的会计期间，按受益对象将补充医疗保险费计入相关成本费用账户，同时确认负债。具体分录为：
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（根据员工所属部门）
贷：应付职工薪酬——社会保险费——补充医疗保险费
此步骤需注意：若费用与存货生产直接相关（如生产工人），应计入存货成本；非正常消耗（如停工期间人员费用）则直接计入当期损益。

二、实际缴纳补充医疗保险

当企业以现金或银行存款支付保费时，需冲减已计提的负债：
借：应付职工薪酬——社会保险费——补充医疗保险费
贷：银行存款
若涉及代扣代缴个人承担部分，需增加“其他应收款”科目：
借：应付职工薪酬——社会保险费——补充医疗保险费
借：其他应收款——社保个人部分
贷：银行存款。

三、补缴医疗保险的特殊处理

1. 单位补缴跨年度社保：
   若补缴涉及以前年度，需通过以前年度损益调整科目核算：
   借：以前年度损益调整
   贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   补缴时：
   借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   贷：银行存款
2. 个人补缴部分从工资扣回：
   发放工资时扣除个人应补缴金额：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应收款——社保个人部分
   贷：银行存款。

四、税务处理与限额调整

根据企业所得税法，企业为员工支付的补充医疗保险费在工资总额5%以内可税前扣除，超出部分需调增应纳税所得额。例如，若企业当年保费超限，汇算清缴时应将超出部分计入损益：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
同时，需在申报表中单独列示调整金额，确保合规性。

总结与操作建议

企业需严格区分单位承担与个人承担部分，避免混淆科目；跨期补缴时注意调整损益归属期间。实务中建议：

• 定期核对应付职工薪酬与银行流水，确保账实一致；
• 建立台账记录保费计提比例，防范税务风险；
• 对于现金支付场景（如小额补缴），可将“银行存款”替换为“库存现金”，但需保留支付凭证备查。