如何正确编制企业与个人资金往来的借贷会计分录？

企业在资金往来中常会遇到借贷需求，正确的会计处理直接影响财务报表的准确性和税务合规性。当企业作为资金借出方时，需通过其他应收款科目核算；而作为借入方时则涉及其他应付款或长/短期借款科目。不同借贷主体和资金用途会形成差异化的会计分录结构，利息处理、税务申报等环节更需要特别关注。

企业借出资金的场景下，需重点关注资金流转全过程。当企业向其他单位借出款项时：借：其他应收款——XX公司
贷：银行存款
该分录体现资产形态的转换，将货币资金转化为具有明确回收期限的债权。收到利息时需通过财务费用红字冲减或直接确认收入：借：银行存款
贷：财务费用——利息收入。还款环节通过反向冲销完成债权核销：借：银行存款
贷：其他应收款——XX公司

企业借入资金分为金融机构融资和民间借贷两种模式。向银行等金融机构借款时：借：银行存款
贷：长期借款/短期借款
该科目严格区分借款期限，需在资产负债表流动负债或非流动负债项下列示。支付利息的会计处理需注意：借：财务费用——利息支出
贷：应付利息
实际支付时需同步结转应付利息科目。特别值得注意的是，向个人借款必须通过其他应付款科目核算，借款时：借：银行存款
贷：其他应付款——XX个人

利息与税务处理是借贷业务的关键风险点。支付个人利息时：借：财务费用——借款利息
贷：银行存款
其他应付款——代扣个税
该处理要求企业履行代扣代缴义务，超过500元/次的需取得代开发票。根据企业所得税法，利息支出税前扣除需满足三个条件：取得合法凭证、利率不超金融机构同期水平、关联方借款符合债资比要求。对于未缴足注册资本的企业，超出实缴资本差额对应的利息不得税前扣除。

实务操作中还需注意：

1. 借款合同需明确约定利率、期限等要素
2. 个人借款超过实收资本50%部分利息不可扣除
3. 小额零星支出（单次500元以下）可凭收据入账
4. 关联交易需特别关注转让定价风险
5. 定期核对往来科目余额，及时清理长期挂账

会计人员应建立多维度的资金往来台账，既要准确反映资金流向，又要完整留存借款合同、利息计算单、完税凭证等原始资料。对于频繁发生的民间借贷业务，建议设置专项辅助核算体系，将借款人信息、借款期限、担保方式等要素嵌入会计科目体系，提升财务信息的管理价值。