购礼品送员工涉及的会计分录应如何正确编制？

企业向员工发放礼品属于非货币性福利范畴，其会计处理需区分自产礼品与外购礼品两类场景。根据《企业会计准则第9号——职工薪酬》要求，无论采用何种形式发放，均需通过应付职工薪酬科目归集成本费用，并遵循增值税、企业所得税及个人所得税的相关规定。以下是不同情境下的具体操作要点：

一、自产礼品发放员工自产商品用于职工福利时，会计和税务均需按视同销售处理。具体流程如下：

1. 计提福利费：根据受益部门将成本费用分摊至制造费用、管理费用等科目借：生产成本/管理费用/销售费用等
   贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2. 确认收入及税费：按产品公允价值确认收入并计提销项税额借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：主营业务收入
   应交税费——应交增值税（销项税额）
3. 结转成本：同步结转库存商品成本借：主营业务成本
   贷：库存商品

例如发放自产粽子礼盒（不含税售价70元/盒），需按200盒计算：

• 计提福利费16380元（200×70×1.13）
• 确认主营业务收入14000元及销项税额2380元
• 结转库存商品成本10000元（200×50）

二、外购礼品发放员工外购商品需重点关注增值税进项税转出要求，两种典型处理方式：

• 方式一（先认证后转出）

  1. 购进时全额确认库存商品及进项税额
     借：库存商品
     应交税费——应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
  2. 发放时转出进项税额
     借：应付职工薪酬——福利费
     贷：库存商品
     应交税费——应交增值税（进项税额转出）

• 方式二（不抵扣勾选）

  1. 购卡时直接计入预付账款
     借：预付账款——预付卡
     贷：银行存款
  2. 发放时结转费用
     借：应付职工薪酬——福利费
     贷：预付账款——预付卡

例如购买30盒粽子（含税价6000元），其中20盒发放员工：

• 按方式一处理需转出进项税额460.18元（6000/1.13×13%×20/30）
• 按方式二则直接确认福利费4000元（20×200）

三、特殊注意事项

• 个人所得税处理：除集体福利（如食堂共用）外，个人取得的礼品需并入当月工资按工资薪金所得代扣个税。例如发放价值800元礼品，需代扣160元个税（800×20%）。
• 企业所得税扣除：福利费支出不得超过工资总额的14%，且需在汇算清缴时填报《A105010视同销售明细表》调整税会差异。
• 购物卡处理：购卡时取得不征税普通发票的，需凭发放清单等凭证入账，避免直接计入费用导致税前扣除风险。

通过规范的非货币性福利核算流程，企业既能准确反映经济业务实质，又可规避因税务处理不当引发的合规风险。实务操作中建议结合具体业务场景选择适用方法，并完善发放记录等佐证材料。