销售磨齿机的会计分录应如何处理？

企业销售磨齿机属于固定资产处置业务，其会计处理需遵循固定资产清理流程。根据《企业会计准则》，该业务涉及固定资产清理科目核算，需分步骤完成账务处理。由于固定资产具有长期使用特性，其处置过程与一般商品销售存在差异，需特别注意净值结转、销项税额计算及损益确认等环节。下文将结合具体流程解析关键账务处理步骤。

一、固定资产转入清理阶段

1. 借：固定资产清理（账面净值）
   贷：固定资产（原值）
   同时结转已提折旧：
   借：累计折旧（已计提金额）
   贷：固定资产清理
   该步骤通过固定资产处置单完成初始清理登记，将固定资产原值与累计折旧对冲，剩余净值转入固定资产清理科目。

二、记录固定资产变卖收入

1. 借：银行存款/应收账款（实际收款金额）
   贷：固定资产清理（不含税价款）
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（按适用税率计算）
   例如：若销售价款为100万元（含税），增值税率13%，则拆分金额为88.5万元（收入）和11.5万元（销项税）。需根据增值税专用发票确认金额，同时注意纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）对税率的影响。

三、清理损益的最终确认

1. 清理净收益：
   借：固定资产清理
   贷：资产处置损益
2. 清理净损失：
   借：资产处置损益
   贷：固定资产清理
   该步骤根据固定资产清理损益计算表完成，若固定资产清理科目最终为贷方余额，表示处置收益；若为借方余额，则为处置损失。需注意该损益属于非经常性项目，需在利润表中单独列示。

四、特殊情形处理要点

• 简易计税方法：若适用3%减按2%征收率，需将1%税额差额计入应交税费—简易计税，最终结转至营业外收入或其他收益
• 清理费用：若发生拆卸、运输等费用，需借记固定资产清理，贷记银行存款等科目
• 跨年度处置：需在当年完成全部清理流程，避免跨期影响损益确认准确性。

通过上述流程，企业可完整记录磨齿机销售业务的资金流动与损益变动。实务中需注意原始凭证完整性（如处置单、发票、银行回单等），确保账务处理与税法要求一致。对于复杂业务场景，建议结合具体合同条款与税务政策进行专项分析。