企业无偿赠送产品时如何正确处理会计分录与税务风险？

企业在开展促销或商务活动时，常通过无偿赠送产品建立客户关系，但这类行为的会计处理涉及收入确认、成本结转和税务合规等多重维度。根据新会计准则和税法要求，赠送产品需区分自产与外购类型，并采用差异化的处理方式。本文将从会计分录核心逻辑、增值税视同销售规则和企业所得税处理三个层面展开分析。

对于外购商品赠送，会计处理遵循"不确认收入但视同销售"原则。购入赠品时应将总成本拆分核算：
借：库存商品—主商品
借：库存商品—赠品（按成本价）
借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款。赠送时需按售价计算销项税额，会计分录为：
借：销售费用/营业外支出
贷：库存商品—赠品
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。这种处理既符合会计准则对费用确认的要求，又满足增值税视同销售的法定义务。

自产产品赠送的会计处理更为复杂，需按公允价值确认税务成本。例如账面成本80万元、市价100万元的自产产品，应按13%税率计算13万元销项税额：
借：销售费用 93万元
贷：库存商品 80万元
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13万元。这里的关键在于，虽然会计准则不要求确认收入，但税法强制要求按公允价值计算增值税和企业所得税。

税务处理方面需注意双重义务：

1. 增值税：无论自产或外购，均需按公允价值计算销项税
2. 企业所得税：应调增收入项，同时允许扣除对应成本
   例如赠送市价100万元产品时，所得税申报需确认100万元收入，同时扣除80万元成本，最终产生20万元应纳税所得额。企业常忽视的误区包括：未区分促销赠品与销售折扣、错误计入营业外支出导致费用超标等。

实务操作中建议建立赠品管理台账，记录以下要素：

• 赠品类型（自产/外购）
• 领用部门及用途
• 成本价与市场价
• 对应增值税计算依据
  通过系统化管控，既可优化进项税额抵扣，又能防范税务稽查风险。特别是对于长期大额赠送行为，需提前与税务机关沟通定价合理性，避免被认定为转移定价。