企业赠送客户茶叶如何规范处理会计分录及税务风险？

企业将购买的茶叶赠送给客户时，需根据《企业会计准则》和《增值税暂行条例》要求，在账务处理中准确体现资产转移和税费关系。这类业务本质属于视同销售行为，需同时完成库存商品结转和增值税处理两个核心环节。其特殊性在于既涉及常规费用核算，又触发税收法规中的特殊规定，需要财务人员同步关注会计科目选择和税务合规性。

借：销售费用—业务招待费
贷：库存商品—茶叶
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
此分录实现了两项核心处理：一是将赠送行为对应的业务招待费进行费用化确认，二是通过库存商品科目核销资产。其中销项税额需按茶叶的公允价值计算，若采购时取得增值税专用发票，进项税额可正常抵扣。

具体操作流程需遵循三个步骤：

1. 采购环节按常规库存入账
   借：库存商品—茶叶
   借：应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 赠送环节按视同销售处理
   借：销售费用—业务招待费（含公允价值+销项税）
   贷：主营业务收入（公允价值）
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
3. 结转成本匹配收入确认
   借：主营业务成本
   贷：库存商品—茶叶

税务处理中需特别注意两个关键点：首先，增值税链条的完整性要求同时处理进项税抵扣和销项税计提，避免因仅抵扣不缴税引发税务风险。其次，根据《个人所得税法》规定，企业向客户赠送礼品需代扣代缴20%偶然所得税，若未履行扣缴义务可能面临0.5-3倍罚款。

实务中常见误区包括将赠送支出直接计入管理费用而忽略视同销售义务，或错误地仅按采购成本而非公允价值计算销项税。建议企业建立礼品管理台账，详细记录赠送时间、对象及金额，同时在会计凭证后附礼品签收单和个税扣缴说明，确保业务真实性可追溯。对于年赠送金额超过5万元的企业，还应向税务机关进行专项申报备案。