如何正确编制提现及发放工资的会计分录？

在企业财务管理中，提现发放工资涉及库存现金与银行存款的转换，以及应付职工薪酬的确认与核销。这一流程需严格遵循权责发生制原则，既要体现资金流动的完整性，也要确保薪酬费用的合理归属。以下从提现操作、工资计提与发放、税费代扣三个维度，结合实务案例解析具体操作要点。

一、提现操作的会计处理

当企业从银行提取现金用于工资发放时，需通过以下分录反映资金形态的转换：借：库存现金
贷：银行存款
例如提取60,000元现金时，直接减少银行存款，同时增加现金储备。值得注意的是，若提现后未立即发放工资，需保持库存现金科目余额，待实际发放时再行核减。

二、工资费用的确认与发放流程

工资核算需分两步处理，体现费用确认与实际支付的权责分离：

1. 计提工资：在月末根据员工所属部门归集成本
   借：管理费用/销售费用/生产成本
   贷：应付职工薪酬——工资
   例如管理部门工资30,000元计入管理费用，生产部门工资30,000元计入生产成本。

2. 实际发放：核销应付负债并处理代扣款项
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：库存现金/银行存款
   贷：应交税费——应交个人所得税
   贷：其他应付款——社保（个人部分）
   假设实发工资56,000元（含代扣个税3,000元、社保1,000元），分录将减少应付薪酬60,000元，同时反映代扣负债和实际支付。

三、代扣税费与社保的账务衔接

工资发放涉及的代扣代缴需单独核算以明确企业责任：

• 个人所得税处理：
  借：应付职工薪酬——工资
  贷：应交税费——应交个人所得税
  税款需在次月申报期内缴纳，通过银行存款核销负债。

• 社保公积金处理：
  企业承担部分在计提时计入费用：
  借：管理费用——社保
  贷：应付职工薪酬——社保
  个人承担部分通过发放环节代扣：
  借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应付款——社保（个人）
  最终缴纳时合并企业及个人部分：
  借：应付职工薪酬——社保
  借：其他应付款——社保
  贷：银行存款。

四、特殊情形下的调整处理

当计提金额与实际发放不符时需修正账务：

• 多计提工资：用红字冲销差额
  借：管理费用（红字）
  贷：应付职工薪酬（红字）
• 少计提工资：补充计提差额
  借：管理费用
  贷：应付职工薪酬。

通过以上流程，企业既能准确反映现金流动与薪酬负债的变动，又能满足税务申报与成本核算的合规要求。实务操作中需注意凭证附件的完整性，如银行回单、工资表、个税计算表等，确保账实相符、账证相符。