股票与债券的会计分录如何正确记录？

股票和债券作为企业常见的投融资工具，其会计处理直接影响财务报表的准确性。从股票投资到债券发行，不同交易场景需要遵循特定的会计分录规则。以下将结合核心业务场景，系统梳理股票与债券的会计记账公式及操作要点。

一、股票交易的会计处理

购买股票时，需同时反映资产结构变化。例如企业以银行存款购入1000美元股票：借：交易性金融资产/可供出售金融资产 1000
贷：银行存款 1000
若支付交易佣金等费用，应计入投资成本。持有期间，公允价值变动需调整账面价值，如股价上涨200美元：借：交易性金融资产 200
贷：公允价值变动损益 200
（若归类为可供出售金融资产，则贷方为其他综合收益）。

收到股息时需确认投资收益：借：应收股利
贷：投资收益
实际收款时：借：银行存款
贷：应收股利。

出售股票涉及损益结转。例如以1200美元卖出成本1000美元的股票：借：银行存款 1200
贷：交易性金融资产 1000
贷：投资收益 200
若涉及公允价值累计变动，需同步转出其他综合收益。

二、债券业务的会计逻辑

债券发行方的会计处理分为三个阶段：

1. 初始发行（面值100万，实收105万）：借：银行存款 105万
   贷：应付债券——面值 100万
   贷：应付债券——利息调整 5万
2. 利息计提（票面利率5%，实际利率4%）：借：财务费用 4万（105万×4%）
   借：应付债券——利息调整 1万
   贷：应付利息 5万
3. 到期偿付：借：应付债券——面值 100万
   借：应付利息 5万
   贷：银行存款 105万。

债券投资方的会计处理因持有目的不同而分化：

• 交易性金融资产（短期持有）：初始确认：借：交易性金融资产
  贷：银行存款
  利息收入：借：应收利息
  贷：投资收益
• 持有至到期投资（长期持有）：需采用实际利率法摊销折溢价，每期确认利息收入时：借：应收利息（票面利息）
  借/贷：持有至到期投资——利息调整
  贷：投资收益（摊余成本×实际利率）。

三、特殊业务场景处理

可转换债券涉及权益成分拆分。发行时：借：银行存款
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
贷：其他权益工具（权益部分公允价值）
贷/借：应付债券——利息调整。

股票股利分配需调整所有者权益：宣告时：借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
结转未分配利润：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——转作股本的股利。

通过精准记录借贷关系，企业能真实反映投融资活动对资产负债表和利润表的影响。建议财务人员结合CAS 22号（金融工具确认和计量）等准则，根据业务实质选择恰当的会计科目，确保财务信息满足可靠性与相关性要求。