发票进项转出该如何编制会计分录？

企业发生进项税额转出时，需根据业务场景选择对应的会计科目进行处理。该操作的核心在于将原本已抵扣的增值税进项税额从抵扣链条中剔除，通过调整会计科目反映税务合规性。下文将从实务角度梳理常见情形下的分录逻辑，帮助财务人员准确把握借贷平衡关系和科目运用规则。

当企业将购进货物用于非应税项目或免税项目时，需将已抵扣的进项税转入相关资产成本。例如将原材料用于在建工程，需按货物成本与转出税额同时结转：借：在建工程
贷：原材料
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。这种处理方式确保资产成本完整反映含税价值，同时完成进项税转出的税务申报。

涉及集体福利或个人消费的业务场景，需通过应付职工薪酬科目核算。假设企业将购入食品用于员工福利，原抵扣的进项税额需作转出：借：应付职工薪酬——职工福利费
贷：原材料
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。此分录将福利支出完整计入人工成本，避免因税收抵扣不当引发的税务风险。

处理非正常损失时需分阶段核算。发现货物毁损时：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损失
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。待查明责任归属后，若需个人赔偿则转为应收款：借：其他应收款
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损失。这种分步处理确保资产损失与责任承担的对应关系。

发生销售折让或退货时，需冲减原确认的进项税额。收到销货方折让款时：借：银行存款
贷：长期待摊费用（或其他原计入科目）
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。该操作反向冲销原采购成本，同步调整进项税额抵扣数据，保持账税一致性。

特殊资产类别的转出需注意科目选择。固定资产或无形资产发生进项转出时：借：固定资产
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)。这种处理直接增加资产账面价值，适用于已抵扣资产改变用途的情形，例如将生产设备转为员工福利设施。