捐赠口罩的会计处理如何区分自产与外购物资？

企业在履行社会责任过程中发生的口罩捐赠行为，涉及营业外支出、库存商品及视同销售等核心会计概念。根据口罩来源不同，需采用差异化的会计处理方式，关键在于确认捐赠物资是否构成增值税应税行为。下文将从外购捐赠、自产捐赠、税费处理三个维度展开具体分录解析。

对于外购口罩的公益性捐赠，企业需按照《增值税暂行条例》确认视同销售义务。假设企业以10万元购入口罩并取得13%增值税专用发票，捐赠时会计分录应体现商品流转与税费义务：借：营业外支出——捐赠支出 113,000
贷：库存商品 100,000
   应交税费——应交增值税（销项税额）13,000该处理将口罩采购成本与按公允价计算的增值税同步结转，体现物资所有权转移带来的经济资源流出。

若企业捐赠的是自产口罩，则需同时确认收入与成本。假设生产成本为8万元，市场售价10万元，增值税率13%：借：营业外支出——捐赠支出 113,000
贷：主营业务收入 100,000
   应交税费——应交增值税（销项税额）13,000
同时结转成本：借：主营业务成本 80,000
贷：库存商品 80,000这种处理方式完整反映生产经营活动的投入产出过程，符合收入费用配比原则。

税费处理存在关键差异点：公益性捐赠符合条件时可享受增值税免税政策，此时需将进项税额转出。例如外购口罩用于捐赠且取得免税资格时：借：营业外支出——捐赠支出 113,000
贷：库存商品 100,000
   应交税费——应交增值税（进项税额转出）13,000但自产物资捐赠无论是否免税均需确认销项税额，这构成两类捐赠的本质区别。

特殊情形下，企业还需注意：

1. 通过公益性组织的捐赠需取得合规票据才可税前扣除
2. 疫情期间特定捐赠可全额扣除应纳税所得额
3. 政府单位接受捐赠时采用受托代理资产科目核算这些细节直接影响企业所得税汇算清缴时的调整事项，需要会计人员精准把握政策时效性。