公司购买盆栽用于赠送时应如何进行会计处理？

当企业购买盆栽用于赠送时，会计处理需根据赠送对象和业务实质进行区分。这类支出不仅涉及费用确认的科目选择，更需关注增值税和个人所得税的税务处理要求。核心在于判断该行为属于职工福利、业务招待还是利润分配性质，不同情形对应着差异化的账务处理流程。

赠送员工的情形下，盆栽属于非货币性福利。根据会计准则，应通过应付职工薪酬科目核算。具体会计分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：银行存款
同时需注意，若取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。月末需按受益对象将福利费用分配至相关成本科目，常见处理为：
借：管理费用/销售费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利

赠送客户时需计入业务招待费。此时会计分录为：
借：管理费用/销售费用——业务招待费
贷：银行存款
该情形需按照增值税视同销售规则处理，按盆栽的市场价格计提销项税额。若采购时取得专票，建议先认证后转出进项税额，避免产生税务风险。

特殊情形处理需特别注意：

1. 若赠送股东或高管，应视为利润分配，需代扣20%个人所得税
2. 盆栽单价超过5000元时，需考虑计入固定资产科目
3. 通过工会经费列支的赠送支出，应通过其他应付款——工会经费核算

税务处理要点包含三个维度：

• 增值税层面：
  • 赠送员工需做进项税额转出
  • 赠送客户按视同销售确认销项税
• 企业所得税：
  • 业务招待费按发生额60%税前扣除，上限为年收入5‰
  • 职工福利费总额不得超过工资薪金总额14%
• 个人所得税：
  • 向员工发放盆栽需并入工资薪金计税
  • 赠送客户需按"偶然所得"代扣20%个税

实务操作中建议建立赠送审批单制度，明确记录受赠对象、数量、金额及用途。对于高频次赠送行为，可设置备查簿单独登记管理。若存在盆栽采购与赠送时间差异，可通过周转材料——库存商品科目进行过渡性核算，确保账实相符。