如何正确编制缴纳上月地税款项的会计账务？

在实际会计处理中，缴纳上月地税涉及权责发生制的运用和税费计提流程的衔接。根据现行会计准则，地税缴纳需经历计提与缴纳两个阶段，其中城建税、教育费附加等地方税种均需通过应交税费科目核算。这种处理方式既能准确反映企业的税务负债，又能匹配费用与收入的归属期间。

核心操作流程可分为三个步骤：

1. 月末计提阶段：根据当期应缴纳的城建税、教育费附加等，在损益类科目中确认费用

   • 借（借加粗）：税金及附加
   • 贷（贷加粗）：应交税费——应交城建税/应交教育费附加/应交地方教育附加（此操作将税费支出与当期经营成果配比）

2. 次月缴纳阶段：实际支付税款时冲减负债科目

   • 借（借加粗）：应交税费——应交城建税
   • 借（借加粗）：应交税费——应交教育费附加
   • 借（借加粗）：应交税费——应交地方教育附加
   • 贷（贷加粗）：银行存款（该步骤体现资金流出与负债的清偿）

3. 特殊税种处理：如涉及印花税等无需计提的税种，应直接计入当期损益

   • 借（借加粗）：税金及附加——印花税
   • 贷（贷加粗）：银行存款（根据《企业会计准则》规定，印花税采用收付实现制核算）

需要特别关注科目口径一致性问题。2016年全面推开营改增后，"营业税金及附加"科目已更名为税金及附加，核算范围扩大至消费税、城建税等所有经营相关税费。若企业沿用旧科目体系，可能导致报表项目列示错误。同时，月末需将税金及附加结转至本年利润，完成损益核算闭环。

对于跨期调整的特殊情形，若发现上月计提金额与实际缴纳存在差额，应通过以前年度损益调整科目处理。例如少计提城建税500元时：

• 借（借加粗）：以前年度损益调整
• 贷（贷加粗）：应交税费——应交城建税这种处理方式遵循《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的要求。

实务操作中还需注意纳税申报表与账务的勾稽关系。建议在编制完会计分录后，将应交税费明细账与电子税务局申报系统中的已缴税款数据进行交叉核对，确保借贷方发生额与实缴金额完全一致。对于采用ERP系统的企业，可设置自动计提模板，将税费计算公式嵌入系统参数，提高核算准确性和效率。