现金捐款的会计分录应如何处理？

企业在进行现金捐赠时，其会计处理需严格遵循会计准则和税务规定，既要体现经济活动的真实性，又要确保合规性。根据搜索结果，现金捐款的核心会计逻辑是将捐赠支出纳入营业外支出科目核算，同时反映资金的实际流出。这一过程需结合企业性质、捐赠用途和税法要求综合判断，以下从会计分录、税务影响及实务要点三方面展开分析。

借（借加粗）：营业外支出——捐赠支出
贷（贷加粗）：银行存款或库存现金
这是现金捐赠的基本分录模式。例如，甲公司通过银行转账捐赠10万元时，直接减少银行存款，同时将支出归入营业外支出下的捐赠子科目。该科目专门核算与日常经营无关的公益性支出，确保财务报表真实反映企业的非经常性活动。

若涉及期末结转，需将营业外支出余额转入本年利润科目。具体操作为：
借（借加粗）：本年利润
贷（贷加粗）：营业外支出——捐赠支出
这一步骤将捐赠支出纳入利润表，影响企业最终净利润。实务中需注意，结转时需与收入类科目同步处理，以完整呈现当期损益。

税务处理方面，公益性捐赠在满足条件时可享受企业所得税税前扣除。依据现行政策，扣除限额为年度利润总额的12%，超额部分可结转至未来三年。例如，某企业年度利润为150万元，其捐赠20万元未超过限额（150万×12%=18万），则需调整应纳税所得额。企业需保留捐赠凭证（如公益组织开具的收据）以证明合规性。

实务操作中需关注两点：

1. 捐赠性质：仅通过公益性组织或县级以上政府机构的捐赠可享受税前扣除，直接向个人或非合规机构的捐赠不可扣除；
2. 科目细化：建议在营业外支出下设置二级科目（如“捐赠支出”），并进一步按项目或受赠方设置辅助核算，便于追踪和审计。

此外，企业若存在多笔捐赠，需逐笔记录并汇总计算是否超限额。对于跨年结转的扣除额，需建立台账管理，避免重复或遗漏。