单位自建仓库的会计分录应如何编制？

企业自行建造仓库涉及多阶段的资金流动和会计核算，核心在于准确划分在建工程与固定资产的核算节点。根据新会计准则，此类工程需要通过"在建工程"科目归集建设成本，最终达到预定使用状态时转入固定资产科目。实务操作中需特别注意物资领用、税费处理、人工分摊等关键环节的核算规则，确保工程成本完整反映在资产负债表中。

在工程物资采购阶段，企业购入建筑材料时需区分价税分离。例如采购200,000元建材及34,000元增值税时：借：工程物资 234,000
贷：银行存款 234,000若采用一般纳税人增值税抵扣政策，应将进项税额单独列示：借：工程物资 200,000
借：应交税费-应交增值税（进项税额）34,000
贷：银行存款 234,000

物资领用阶段包含三种典型场景：

1. 直接领用工程物资时：借：在建工程-仓库 210,600
   贷：工程物资 210,600
2. 领用生产原材料时需转出进项税额：借：在建工程-仓库 35,100
   贷：原材料 30,000
   贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）5,100
3. 剩余物资退库处理：借：工程物资 23,400
   贷：在建工程-仓库 23,400

人工与费用分摊阶段需注意：

• 工程人员工资计入应付职工薪酬科目：借：在建工程-仓库 50,000
  贷：应付职工薪酬 50,000
• 辅助生产车间提供劳务应转入工程成本：借：在建工程-仓库 10,000
  贷：生产成本-辅助生产成本 10,000
• 间接费用分配需采用合理标准，如按工程量占比分摊管理费用：借：在建工程-仓库 50,000
  贷：管理费用 50,000

工程完工阶段需完成资产形态转换：借：固定资产 305,700
贷：在建工程-仓库 305,700此时需同步处理剩余工程物资，如将价值20,000元的材料转为存货：借：原材料 20,000
贷：工程物资 20,000

特殊事项处理需遵循会计准则：

1. 工程物资盘亏时全额计入工程成本：借：在建工程-仓库
   贷：工程物资
2. 自然灾害导致工程毁损的净损失计入营业外支出：借：营业外支出-非常损失
   贷：在建工程-仓库
3. 试运行收入应冲减工程成本，而非计入当期损益

通过系统梳理各阶段会计分录，既能确保历史成本原则的贯彻实施，又能满足权责发生制的核算要求。实务操作中建议建立工程台账，详细记录每笔支出的性质与金额，便于竣工验收时的成本核对与资产计价。