公司间借款的会计处理涉及哪些核心分录？

在商业活动中，企业间的资金拆借是常见的经济行为，但这类交易涉及复杂的会计确认与税务合规要求。根据《企业会计准则》规定，资金出借方需通过其他应收款科目核算债权，同时需关注利息收入确认、还款流程等环节。本文将基于复式记账原理，系统解析出借资金的全流程会计处理要点。

一、初始出借阶段的会计处理

当企业向其他公司出借资金时，核心分录需体现资金流出与债权形成的双重属性。此时：借：其他应收款——XX公司借款
贷：银行存款
该分录需在支付当日完成登记，并附注借款合同编号、利率约定等关键信息。需注意，若通过银行转账支付，应保留回单作为原始凭证；若涉及现金出借，需经财务负责人特别审批。

二、利息收入的确认方式

利息处理需区分约定方式与会计期间：

1. 计提利息时
   借：应收利息——XX公司
   贷：其他业务收入（非金融企业）
2. 实际收息时
   借：银行存款
   贷：应收利息——XX公司
   对于年利率超过LPR四倍的部分，会计上仍可确认收入，但需单独披露可能存在税法调整风险。建议每月末核对利息计算是否与合同条款一致。

三、本金偿还的账务处理

借款到期时需区分本金与利息的冲销顺序：

• 全额还款
  借：银行存款
  贷：其他应收款——XX公司借款
• 部分还款
  需按合同约定优先冲抵利息或本金，通常采用先进先出法处理。若发生展期，应签订补充协议并调整其他应收款账龄分类。

四、特殊情形处理要点

针对关联方交易需特别注意：

1. 无偿借款仍需确认视同销售收入，按同期同类贷款利率计算应纳税额
2. 坏账计提需单独设置备抵科目，每年末进行减值测试
3. 跨境借款需额外登记外债备案编号，汇率差异计入财务费用

五、风险控制与凭证管理

完整的会计处理需配合以下管理措施：

• 建立《资金出借审批单》制度，明确决策链签字
• 每月编制《其他应收款账龄分析表》
• 借款合同需包含担保条款、违约处理机制
• 年度审计时需提供银行流水与合同匹配性说明

通过规范的会计处理流程，企业既能准确反映资金往来实质，又能有效防控财税风险。实务操作中建议结合电子台账系统，实现借款本息的自动计算与到期提醒功能。