利息计提与结转的会计分录如何处理？

利息的会计处理需根据其来源、用途及时间属性进行差异化核算，核心围绕财务费用、应付利息、应收利息等科目展开。利息计提与结转涉及权责发生制原则，需在会计期间内确认费用或收入，并通过分录实现科目间的平衡。以下从利息收入、利息支出及期末结转三个维度展开说明，并结合具体场景解析分录逻辑。

一、利息收入的计提与确认

1. 银行存款利息收入
   企业收到银行活期或定期存款利息时，该收益视为财务费用的抵减项，通过红字冲减方式入账。
   借：银行存款
   贷：财务费用——利息收入（红字）
   例如：收到500元存款利息，分录为：
   借：银行存款 500
   贷：财务费用——利息收入 500（红字）

2. 债券投资利息收入
   持有债券等金融资产时，按期计提利息并计入投资收益，实际收到时冲减应收利息。
   计提时：
   借：应收利息
   贷：投资收益
   实际收到时：
   借：银行存款
   贷：应收利息

3. 对外借款利息收入
   企业作为出借方，利息收入通过利息收入或投资收益科目核算。例如：
   计提时：
   借：应收利息
   贷：利息收入

二、利息支出的计提与支付

1. 短期借款利息
   按月计提利息费用，按季支付时需合并处理。
   计提分录（每月）：
   借：财务费用
   贷：应付利息
   支付季度利息时：
   借：应付利息（前两月累计）
   借：财务费用（本月计提）
   贷：银行存款
   案例：借款100,000元，年利率6%，1-3月每月计提500元，3月末支付1,500元利息：
   支付分录：
   借：应付利息 1,000
   借：财务费用 500
   贷：银行存款 1,500

2. 长期借款利息资本化
   用于购建固定资产的长期借款，在资产达到预定状态前，利息计入在建工程。
   计提分录：
   借：在建工程
   贷：应付利息（分期付息）或长期借款——应计利息（到期付息）
   例如：专项借款2,000,000元，年利率8%，资本化利息160,000元：
   借：在建工程 160,000
   贷：应付利息 160,000

三、期末结转处理

1. 利息收入结转
   损益类科目财务费用——利息收入需在期末转入本年利润，确保科目余额归零。
   结转分录：
   借：财务费用——利息收入
   贷：本年利润
   例如：若财务费用利息收入贷方余额500元，结转后该科目余额清零。

2. 利息支出结转
   财务费用（借方余额）同样需结转至本年利润，减少当期利润。
   结转分录：
   借：本年利润
   贷：财务费用

四、特殊场景补充说明

1. 增值税与税金处理
   银行存款利息免征增值税，但企业贷款利息收入需计提应交税费——应交增值税（销项税额）。例如金融机构利息收入分录：
   借：利息收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

2. 国债利息处理
   国债利息免征增值税及企业所得税，计提时通过债权投资——应计利息科目核算。
   计提分录：
   借：应收利息
   贷：投资收益

通过上述分类处理，企业可准确反映利息收支对利润表和资产负债表的影响。实务中需注意资本化与费用化的区分、税务合规性以及财务软件中红字冲销的操作规范。