企业选购月饼的会计分录应如何处理？

中秋佳节临近，企业购买月饼用于员工福利或客户赠礼时，需根据用途和性质进行差异化的会计处理。外购月饼与自产月饼在科目选择、增值税处理及所得税扣除上存在显著区别，同时需关注个人所得税代扣和企业所得税税前扣除等税务风险。以下从采购、发放员工、赠送客户等场景，结合财税法规要求，系统梳理相关会计分录及操作要点。

一、采购月饼的初始入账

无论月饼用于发放员工还是赠送客户，采购环节的账务处理一致：
借：库存商品
贷：银行存款
同时，根据增值税专用发票确认进项税额，需单独记录：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）。
若企业取得的是普通发票或不征税发票（如预付卡），则不得抵扣进项税额。

二、发放员工福利的会计处理

1. 外购月饼发放员工
需通过应付职工薪酬—员工福利费科目核算，并转出进项税额：

• 第一步：计提福利费
  借：管理费用/销售费用—职工福利费
  贷：应付职工薪酬—员工福利费
• 第二步：发放月饼并转出进项税
  借：应付职工薪酬—员工福利费
  贷：库存商品
  贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。

2. 自产月饼发放员工
视同销售货物，需确认收入并缴纳增值税：

• 确认收入及销项税额
  借：应付职工薪酬—非货币性福利
  贷：主营业务收入
  贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
• 结转成本
  借：主营业务成本
  贷：库存商品
• 费用化处理
  借：管理费用—员工福利费
  贷：应付职工薪酬—非货币性福利。

三、赠送客户的业务招待处理

月饼用于客户维护时，需计入业务招待费，并按成本价确认增值税销项税额：
借：管理费用/销售费用—业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。
需注意：

• 业务招待费的所得税扣除限额为发生额的60%或营业收入的5‰（两者取低值）；
• 赠送客户需按“偶然所得”代扣20%个人所得税，存在税务稽查风险。

四、注意事项与风险提示

1. 税务合规性：外购月饼的进项税转出、自产月饼的视同销售需严格执行，避免增值税链条断裂。
2. 个税代缴义务：
   • 员工福利需并入工资薪金代扣个税；
   • 赠客户礼品需按“其他所得”或“偶然所得”申报。
3. 企业所得税扣除：预付卡类支出需在实际消费后凭清单入账，否则不得税前扣除。
4. 风险预警：大额购物卡或月饼采购易触发金税系统监控，需留存采购合同、发放记录等备查。

通过规范入账流程和税务处理，企业既能体现节日关怀，又能规避财税风险。实务中建议结合具体业务场景，咨询专业财税人员以确保合规性。