押金无法退回时，如何正确编制会计分录？

在企业经营中，押金作为交易双方的履约保障，常涉及其他应收款和其他应付款科目。当押金因违约或其他原因无法退回时，会计处理需区分收取方与支付方视角，并考虑会计准则差异。以下从理论、实操及税务维度展开分析，帮助财务人员精准掌握核心要点。

一、押金收取方的账务处理

收取押金时，企业通过其他应付款科目记录负债。若押金最终无法退还，根据《企业会计准则》，需将负债转为收入。具体分录为：借：其他应付款——押金
贷：营业外收入
这一处理体现了经济实质，因押金不再构成支付义务，转化为企业的非经营性收益。例如某设备租赁公司扣留客户5万元押金时，直接冲减负债并确认收入。

二、押金支付方的账务处理

支付方需根据会计准则选择不同处理方式：

1. 执行《企业会计准则》的企业
   若已计提坏账准备：
   借：坏账准备
   贷：其他应收款——押金
   未计提时则计入损益：
   借：管理费用——坏账损失
   贷：其他应收款——押金

2. 执行《小企业会计准则》的企业
   简化处理直接确认损失：
   借：营业外支出
   贷：其他应收款——押金
   例如A公司支付的5万元设备押金被扣留，需根据自身会计政策选择对应科目核算损失。

三、特殊场景与税务处理

1. 税务合规要点

   • 收取方确认的营业外收入需缴纳企业所得税，但无需开具发票
   • 支付方的营业外支出需留存违约证明等资料备查

2. 跨期押金处理
   若押金挂账超过三年，可依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》进行专项申报，但需提供催收记录等证据链。

四、典型误区辨析

1. 错误计入往来科目
   部分企业误将不退押金长期挂账其他应付款，导致负债虚高。正确做法是及时结转损益科目。

2. 混淆押金与定金性质
   法律上定金适用"双倍返还"规则，而押金仅涉及原额处理，会计科目选择需严格区分。

通过上述分析可见，押金不退的会计处理需紧扣业务实质，兼顾准则差异与税务合规。财务人员应建立押金台账动态跟踪，定期评估回收可能性，确保账务处理既符合规范又真实反映企业经营状况。