银行发放工资的会计分录如何处理？

在企业日常运营中，银行发放工资涉及完整的会计流程，需要分步骤完成应付职工薪酬的计提、发放和税费处理。这一过程不仅要求准确归集成本费用，还需体现权责发生制原则与代扣代缴义务的履行。以下是基于会计准则和实务操作的系统性处理流程。

一、工资费用的计提处理

工资计提是确认当期人工成本的核心环节。根据员工岗位性质，需将工资总额分配到对应的成本或费用科目中：借：管理费用/销售费用/制造费用（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬—工资
例如，管理人员工资计入管理费用，销售人员工资计入销售费用。此时还需同步计提社保企业承担部分，例如养老保险单位缴纳比例的20%：借：管理费用—社保费
贷：应付职工薪酬—社保（企业承担）
该操作将企业当期应承担的用工成本完整纳入财务核算体系。

二、工资发放的银行转账处理

实际通过银行存款发放工资时，需同时完成代扣款项的核算：借：应付职工薪酬—工资（应发总额）
贷：银行存款（实发金额）
　　　应交税费—应交个人所得税（代扣个税）
　　　其他应付款—社保（个人承担部分）
例如，某员工应发工资10,000元，扣除社保个人部分2,000元、个税500元后，银行存款实际支付7,500元。此环节体现负债科目的冲减与代扣义务的确认。

三、社保与个税的后续缴纳

1. 社保缴纳需合并处理企业承担与代扣部分：
   借：应付职工薪酬—社保（企业承担）
   　　　其他应付款—社保（个人代扣）
   贷：银行存款
   例如，企业承担社保费用5,000元，加上代扣员工个人部分2,000元，银行账户统一支付7,000元。

2. 个税申报缴纳需单独处理：
   借：应交税费—应交个人所得税
   贷：银行存款
   该步骤确保代扣税款及时上缴税务机关，避免滞纳金风险。

四、特殊情形处理要点

1. 预提工资差异调整：

   • 计提金额大于实发时，需红字冲回差额：
     借：管理费用—工资（红字）
     贷：应付职工薪酬—工资（红字）
   • 计提金额不足时，补提差额部分：
     借：管理费用—工资
     贷：应付职工薪酬—工资

2. 福利费与教育经费：
   发放职工福利需通过应付职工薪酬—福利费科目核算，且集体福利免征个税，但发放实物需按公允价值确认收入。职工教育经费的特殊性在于其进项税可抵扣，体现政策支持导向。

通过上述流程可以看出，银行发放工资的会计处理需贯穿成本确认—负债核算—税费管理三个维度。实务中需特别注意科目对应关系的准确性，以及代扣款项的及时清缴，这既是财务合规的要求，也是企业内控完善的重要体现。