如何正确处理收回未结清贷款的会计分录？

企业收回未结清贷款时，需根据贷款状态、坏账准备计提情况及实际收回金额进行差异化的会计处理。这一过程涉及贷款本金冲减、利息收入确认及坏账准备调整等多个环节，既要体现资金流动的真实性，又要符合会计准则对资产减值与损益核算的要求。以下从不同业务场景展开具体说明。

当贷款正常收回时，核心操作是核销原贷款科目并确认利息收入。假设某银行收回本金100万元及利息5万元，其会计记账公式为：
借：银行存款 105万元
贷：贷款——本金 100万元
贷：利息收入 5万元
该分录通过银行存款的借方记录资金流入，同时在贷方分别冲减贷款——本金科目余额和确认利息收入。若贷款已计提坏账准备，还需通过借：坏账准备科目完成准备金冲销。

对于存在坏账准备的贷款，需优先冲减准备金再确认损失。例如某企业前期计提20万元坏账准备，现收回本金80万元（原贷款100万元），则处理步骤为：

1. 冲减坏账准备：
   借：坏账准备 20万元
   贷：贷款——本金 20万元
2. 确认剩余本金收回：
   借：银行存款 80万元
   贷：贷款——本金 80万元
3. 若收回金额超过账面价值（如收回105万元），差额需计入利息收入或资产减值损失冲回。具体分录为：
   借：银行存款 105万元
   贷：贷款——本金 100万元
   贷：利息收入 5万元。

若贷款仅部分收回，则需区分本金与利息的清偿顺序。假设某笔贷款本金50万元计提坏账准备10万元，现收回30万元：

1. 冲减坏账准备：
   借：坏账准备 10万元
   贷：贷款——本金 10万元
2. 确认实际收回部分：
   借：银行存款 30万元
   贷：贷款——本金 30万元
3. 剩余10万元未收回本金继续挂账或核销，此时需补提坏账准备：
   借：信用减值损失 10万元
   贷：坏账准备 10万元。

特殊情况下，已核销贷款后续收回需进行双重分录。例如某银行核销贷款50万元后重新收回：

1. 恢复贷款科目：
   借：贷款——本金 50万元
   贷：坏账准备 50万元
2. 记录资金到账：
   借：银行存款 50万元
   贷：贷款——本金 50万元
   该处理既保证资产负债表的平衡，又通过坏账准备科目追溯历史核销记录，避免利润虚增。