如何处理报销存钱返利涉及的会计分录？

在企业日常经营中，报销存钱返利作为一种促销或费用管理手段，其会计处理需结合业务场景和会计准则进行精准核算。这类返利可能涉及现金返还、费用冲抵或实物回馈等形式，核心在于区分交易属性与权责归属，同时兼顾增值税、企业所得税的税务合规性。以下从不同业务模式展开分析。

一、现金返利的会计处理

若返利以现金形式发放（如员工报销后获得返现），根据新收入准则需作为可变对价处理。例如，甲公司向乙公司约定年度采购达标后返还10%现金，会计处理分为两阶段：

1. 收入确认阶段
   借：银行存款 1130万元
   贷：主营业务收入 900万元
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）130万元
   贷：预计负债 100万元
   此处将返利金额从收入中分离，体现谨慎性原则，避免虚增当期利润。
2. 实际支付阶段
   借：预计负债 100万元
   借：应交税费—应交增值税（销项税额）-13万元（红字冲销）
   贷：银行存款 113万元
   该处理通过红字发票冲减销项税额，确保增值税链条完整。

二、费用报销与返利结合的处理

当返利与费用报销挂钩（如员工垫款报销后返还部分金额），需明确返利性质：

1. 作为费用冲减
   若返利实质为费用补偿，应冲减原费用科目：
   借：管理费用/销售费用 -X元
   贷：银行存款 X元
   此操作需附原始报销凭证，避免重复列支费用。
2. 作为单独激励
   若返利超出实际报销金额，超出部分视为员工奖励：
   借：应付职工薪酬 X元
   贷：银行存款 X元
   需代扣代缴个人所得税，并计入薪酬成本。

三、实物返利的特殊处理

若返利以实物形式发放（如采购达标赠送商品），需区分销售折让与额外履约义务：

1. 常规处理（非新准则）
   • 销售方红冲收入：
     借：应收账款 -113万元
     贷：主营业务收入 -100万元
     贷：应交税费—应交增值税（销项税额）-13万元
   • 赠送实物视同销售：
     借：应收账款 113万元
     贷：主营业务收入 100万元
     贷：应交税费—应交增值税（销项税额）13万元
     通过红蓝发票对冲，实现增值税归零。
2. 新准则下的合同负债法
   若返利构成重大权利，初始确认时拆分收入：
   借：银行存款 1130万元
   贷：主营业务收入 909.09万元
   贷：合同负债 90.91万元
   实际返利时结转：
   借：合同负债 90.91万元
   贷：主营业务收入 90.91万元
   该方法更符合收入与义务匹配原则。

四、税务处理要点

• 增值税：需通过红字发票或视同销售处理，确保销项税额与实际交易一致。
• 企业所得税：返利金额在发生年度税前扣除，若存在跨期差异（如计提未支付），需进行纳税调整。

综上，报销存钱返利的会计处理需紧扣业务实质，灵活运用可变对价、合同负债等准则工具，同时强化税务合规性管理。财务人员应建立返利台账，定期核对预提与实际差异，避免财税风险。