商贸企业工资相关会计分录如何正确编制？

商贸企业的工资核算涉及多环节的会计处理，需根据权责发生制原则和费用配比原则，在应付职工薪酬科目中系统记录。实务操作中需区分工资计提、发放、社保代扣及税费缴纳等环节，并结合商贸行业特有的管理费用与销售费用分摊逻辑。以下是关键处理流程及典型分录：

一、工资计提环节
商贸企业每月需按照部门属性计提工资费用，通过以下分录确认人工成本：
借：管理费用——职工工资（行政、财务等部门）
借：销售费用——职工工资（销售部门）
贷：应付职工薪酬——职工工资
注：该分录体现费用归属原则，需根据部门职能划分费用科目。例如门店导购工资应计入销售费用，而财务人员工资则归入管理费用。

二、工资发放环节
实际支付工资时需处理代扣款项，典型分录包含三个层次：

1. 发放实发工资：
   借：应付职工薪酬——职工工资
   贷：其他应收款——代扣个人社保（养老保险/医疗保险等）
   贷：其他应收款——代扣个人住房公积金
   贷：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款
2. 特殊情形处理：

• 员工借款冲抵工资：
  借：应付职工薪酬——职工工资
  贷：其他应收款——XX员工
• 现金发放需先提现：
  借：库存现金
  贷：银行存款

三、社保公积金缴纳
该环节需同步处理单位承担与个人代扣部分：
借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
借：其他应收款——代扣个人社保（已计提部分）
贷：银行存款
注：社保费用应按权责发生制按月计提，单位承担部分计入对应费用科目，个人代扣部分通过往来科目过渡。

四、个税申报缴纳
代扣的个人所得税需单独申报缴纳：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
重要提示：个税申报需注意累计预扣法计算规则，确保代扣金额与纳税申报表一致。

五、月末结转处理
工资相关费用需参与损益结转：
借：本年利润
贷：管理费用——职工工资
贷：销售费用——职工工资
该结转动作需与主营业务成本、税金及附加等科目同步处理，确保损益表完整反映经营成果。

实务操作中需特别注意：代扣款项的会计期间匹配性，社保公积金需在计提当月完成缴纳；工资发放若跨月，需通过其他应付款科目过渡；离职补偿等特殊支付应计入营业外支出。建议企业建立工资核算明细台账，确保部门费用分摊准确，同时注意保管工资签收单等原始凭证以备查验。