收到仓储服务款项时如何编制会计分录？

当企业收到仓储服务款项时，需要根据权责发生制原则和收入确认条件进行会计处理。仓储服务作为现代物流行业的核心业务，其收入核算需区分不同业务场景，既要反映资金流动的实质，也要符合企业会计准则对收入确认的要求。以下是具体操作指引：

一、基本收入确认分录

仓储服务款项的会计处理遵循"提供服务→确认收入→结转成本"逻辑链。根据搜索结果显示：

• 借（加粗）：银行存款或应收账款
• 贷（加粗）：其他业务收入当企业通过出租仓库或提供仓储管理服务获取收入时，应当：

1. 根据收款方式选择借方科目：现金交易记银行存款，赊销记应收账款
2. 在贷方确认其他业务收入（非主营业务）或主营业务收入（主营业务为仓储服务）

示例分录（含增值税）：借：银行存款 113,000元
贷：其他业务收入 100,000元
   应交税费—应交增值税（销项税额）13,000元

二、成本匹配原则

仓储服务成本需与收入配比核算，主要包括仓库租金、人工费、设备折旧等：

1. 日常成本发生：借：其他业务成本
   贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款
2. 采购固定资产：借：固定资产
   贷：银行存款（按实际采购金额入账）

三、期末损益结转

根据会计准则要求，需在会计期末完成损益结转：

1. 收入结转：借：其他业务收入
   贷：本年利润
2. 成本结转：借：本年利润
   贷：其他业务成本

四、特殊业务场景处理

1. 预收账款：若客户预付仓储费，需通过合同负债科目过渡：借：银行存款
   贷：合同负债
   实际提供服务时再转确认收入
2. 存货盘盈盘亏：定期盘点发现库存差异，通过待处理财产损溢调整，例如库存短缺：借：待处理财产损溢
   贷：库存商品

五、税务处理要点

增值税申报需注意：

• 一般纳税人适用6%税率（现代服务）
• 小规模纳税人适用3%征收率（2025年优惠政策）需在纳税申报表中单独列示仓储服务销售额，并与成本费用匹配备查。

通过上述分步处理，企业既能准确反映仓储服务的经营成果，又能满足财税合规要求。建议结合WMS系统实现业务数据与财务系统的自动对接，避免手工记账误差，提升核算效率。