如何正确处理发放职工奖金的会计分录？

企业发放职工奖金是激励员工的重要方式，其会计处理需遵循权责发生制原则，并根据奖金性质与发放形式进行分录。核心流程包括计提与发放两个环节，涉及应付职工薪酬科目及个人所得税的代扣代缴。实务中需注意不同部门归属、实物奖励的税务处理及非货币性福利的核算差异。

计提环节需根据员工所属部门将奖金计入对应成本费用科目。例如：借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门归属）
贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴
若奖金与特定项目相关（如生产线绩效奖金），则需直接计入生产成本或研发支出等科目。这一步骤体现了费用配比原则，确保成本与受益期间匹配。

发放环节需完成资金支付及税务处理：借：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴
贷：银行存款/库存现金
贷：应交税费——应交个人所得税（需代扣代缴）
若涉及非货币性福利（如自产产品奖励），需视同销售处理：

• 非自营产品：按购买价计入应付福利费
• 自产产品：确认销项税额并结转成本

税务处理是奖金分录的关键点：

1. 个人所得税：所有形式的奖金均需并入工资薪金计算个税，包括实物奖励的公允价值
2. 增值税：自产产品作为奖励时需按市场价计提销项税额
3. 企业所得税：需在汇算清缴时对实物福利进行纳税调增

实务中还需注意以下特殊情形：

• 跨期奖金：若计提与发放跨越会计期间，需通过应付职工薪酬科目过渡
• 辞退福利：属于职工薪酬范畴，但需单独设置明细科目核算
• 集体奖金分配：需合理拆分至个人并代扣个税，避免税务风险

正确处理奖金分录需综合运用会计准则与税法规定，确保财务数据准确反映企业成本结构，同时规避税务合规风险。财务人员应根据奖金性质、发放形式及部门归属灵活选择科目，并重点关注非货币性福利与个人所得税的联动处理。