企业发放工资的会计分录如何正确处理？

在企业的日常财务处理中，工资发放涉及权责发生制原则与收付实现制的衔接，需通过计提和发放两阶段完成。根据会计规范，工资费用应归属到实际发生的会计期间，但由于工资核算的滞后性，月末需通过暂估计提入账。这一过程既要确保费用归属的准确性，又要处理社保、个税等代扣款项的复杂关系。以下是具体操作要点：

一、工资计提的会计分录

计提是将尚未支付的工资费用计入当期成本的核心步骤。根据员工岗位性质，借方科目需对应不同成本费用类账户：借：管理费用/销售费用/生产成本/制造费用等（按部门或职能划分）
贷：应付职工薪酬——工资
同时需计提企业承担的社保和公积金部分：
借：管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）
此环节需注意：

• 计提金额基于历史数据或合理预估，与实际发放可能存在差异；
• 社保比例需参照当地政策，未办理社保前不得计提。

二、工资发放的会计分录

发放时需处理代扣款项（社保个人部分、个税）和实际支付金额：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社保（个人部分）
     应交税费——应交个人所得税
     银行存款/库存现金
关键操作要点：

1. 社保个人部分：从员工工资中代扣，后续需与企业承担部分一同缴纳；
2. 个税代扣：需在次月申报期内完成缴纳；
3. 实发工资：通过银行转账或现金支付，需与工资表核对一致。

三、社保与公积金的完整处理流程

1. 缴纳社保（含企业+个人部分）：
   借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
        其他应付款——社保（个人部分）
   贷：银行存款
2. 公积金处理：
      计提时单独列支：
   借：管理费用——住房公积金
   贷：应付职工薪酬——住房公积金
      缴纳时与企业社保同步完成。

四、计提与实发差异的调整

若计提工资＞实发工资，需红字冲销多提部分：
借：管理费用-工资（红字）
贷：应付职工薪酬-工资（红字）
若计提工资＜实发工资，则补充计提差额：
借：管理费用-工资
贷：应付职工薪酬-工资

五、特殊项目的会计处理

1. 职工福利费：
      按工资总额14%限额计提：
   借：管理费用——福利费
   贷：应付职工薪酬——福利费
      发放实物福利时需代扣个税。
2. 职工教育经费：
      计提时按8%限额计入费用，实际支出可抵扣进项税额：
   借：应付职工薪酬——职工教育经费
        应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款

通过以上步骤，企业可系统完成工资相关业务的账务处理。需特别注意分录顺序和科目对应关系，避免混淆企业承担与代扣款项。实务中建议结合电子账务系统设置模板，定期核对应付职工薪酬科目余额，确保账务与薪酬发放记录的勾稽一致。