收到医保报销款项时如何正确编制会计分录？

医保报销的会计处理涉及企业与社保机构、员工之间的资金往来，需要根据款项性质分场景处理。实务中需重点关注其他应收款的冲销逻辑、管理费用的归集原则以及应付职工薪酬的科目应用。以下是不同场景下的具体处理方法：

一、垫付医疗费用时的初始分录

当企业为员工垫付住院费用时，需通过其他应收款科目记录债权关系：借：其他应收款——XX住院费用
贷：银行存款/库存现金
此分录适用于两种情况：①企业已为员工缴纳社会保险但需先行垫付费用；②员工后续将通过医保报销部分费用。该科目需按员工姓名或医保单据编号设置明细账，便于后期核销。

二、收到医保报销款时的核销处理

社保机构完成费用审核后，企业应根据实际到账金额分拆处理：借：银行存款（医保报销部分）
借：管理费用——福利费（自付部分）
贷：其他应收款——XX住院费用
例如某员工住院总费用10万元，医保报销8万元，企业实际收到8万元并承担2万元时，需将2万元计入管理费用。此处需注意：若企业通过应付职工薪酬核算福利费，则应贷记该科目而非直接冲减费用。

三、工资代扣医保个人部分的处理

对于每月从工资中代扣的医保个人缴费，需分两个步骤处理：

1. 计提阶段
   借：应付职工薪酬——工资（应发数）
   贷：其他应收款——社会保险费（个人部分）
2. 实际缴纳阶段
   借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
   借：其他应收款——社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款
   这种处理方式既符合权责发生制要求，又能清晰区分单位与个人的缴费责任。

四、未参保企业的特殊处理

对于未参加基本医疗保险的企业，员工医疗费用全额计入福利支出：借：管理费用——职工福利费
贷：银行存款/库存现金
若企业选择通过应付职工薪酬核算，则需先计提后支付：

1. 计提时
   借：管理费用——职工福利费
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
2. 支付时
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：银行存款

五、注意事项与合规要点

1. 金额核对：需将医保结算单、银行回单、费用发票进行三方对账，确保其他应收款科目余额准确清零
2. 凭证管理：需完整保存医保报销审批文件、费用分割单等原始凭证，作为税务稽查依据
3. 科目选择：医疗费用报销优先通过应付职工薪酬核算，避免直接计入费用影响福利费限额计算
4. 政策衔接：关注统筹地区医保报销比例调整，及时更新会计处理方式

通过以上处理流程，既能确保会计核算的准确性，又能满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》的披露要求。建议企业建立医保报销专项台账，按月与财务数据进行交叉核对，防范资金管理风险。