企业自产产品用于内部使用时应如何规范会计分录？

当企业将自产产品用于在建工程、职工福利或日常管理等内部环节时，会计处理与常规销售存在显著差异。这种内部结转关系的特殊性决定了其会计确认需遵循实质重于形式原则，既要准确反映资产流转实质，又要满足税法对视同销售的特殊要求。这种双重属性下的账务处理，往往成为企业财务管理的难点与合规关键。

核心处理原则体现在三方面：会计层面按成本转账记录资产流转，增值税环节需按公允价值计算销项税额，所得税处理则要调整应纳税所得额。例如某家具厂将自产办公桌转为固定资产时，需将生产成本结转到"固定资产"科目，同时按市场价计算增值税销项税。这种处理既保持了会计信息的真实性，又满足了税收法定原则的要求。

对于不同使用场景，会计分录呈现差异化特征：

• 用于在建工程：借：在建工程（成本价+税费）贷：库存商品（成本价）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（市场价×税率）
• 用于职工福利需确认收入：借：应付职工薪酬（含税公允价值）贷：主营业务收入（市场价）贷：应交税费——应交增值税（销项税额）同时结转：借：主营业务成本贷：库存商品
• 转为固定资产则直接：借：固定资产贷：库存商品

税务处理复杂性主要源于视同销售规则。根据财税字79号文，即使没有现金流入，企业仍需按下列顺序确定销售额：当月同类产品均价→近期同类产品均价→组成计税价格。例如某食品公司将成本80万元、市价100万元的自产食品用于员工福利，需按100万元计算13%增值税销项税，并将20万元利润计入应纳税所得额。

特殊事项处理需特别注意：

• 消费税应税产品需同步计提消费税额
• 资产计税基础应包含所有相关税费
• 内部转移定价需采用成本加成法或市场比较法
• 年度汇算清缴时需进行纳税调整

实际操作中常见误区包括：混淆成本结转与收入确认的适用场景，忽视跨期税费的计提，以及错误处理资产折旧基数。建议企业建立专项核算台账，定期比对会计处理与税务申报数据，特别是在涉及大额资产转用时，应提前与税务机关沟通定价依据。通过规范处理，不仅能规避税务风险，更能提升财务信息决策有用性，为资产管理和税务筹划提供可靠依据。