社保计提的会计分录如何正确编制？

社会保险费计提是企业财务核算的重要环节，其核心在于区分企业承担部分与个人承担部分的处理逻辑。根据会计准则要求，社保计提需通过应付职工薪酬科目归集，并在不同阶段完成费用确认与资金划转。由于实务中存在新旧会计准则的差异，会计处理需结合企业执行的会计政策进行区分，确保科目运用的合规性与账务勾稽的准确性。

一、执行新会计准则的会计处理流程

企业采用新会计准则时，社保计提需遵循权责发生制原则，通过两个阶段完成核算：

1. 计提阶段：将企业承担部分确认为当期费用
   借：管理费用/销售费用/生产成本（根据员工岗位归属）
   贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
   （如管理人员社保借记"管理费用"，生产人员社保借记"生产成本"）

2. 缴纳阶段：同步处理企业与个人承担部分
   借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
   借：其他应付款——社会保险费（个人代扣部分）
   贷：银行存款
   （该步骤实现费用转销与资金支付的双重目标）

二、未执行新会计准则的简化处理方式

部分中小企业仍采用原会计制度时，社保费用采用收付实现制直接入账：
借：管理费用/销售费用/生产成本（单位承担部分）
借：其他应付款——社会保险费（个人代扣部分）
贷：银行存款
（该方法省略计提环节，但需注意可能存在的费用跨期匹配问题）

三、个人社保代扣代缴的专项处理

个人承担部分需通过工资核算系统完成资金过渡：

1. 工资发放时代扣：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款（实发工资）

2. 社保缴纳时转出：
   借：其他应付款——社会保险费（个人部分）
   贷：银行存款
   （该科目链清晰体现资金代收代付关系）

四、实务操作中的关键注意事项

1. 科目选择的合规性

   • 企业承担部分必须通过应付职工薪酬归集，禁止直接计入费用
   • 个人代扣部分建议使用其他应付款而非其他应收款，避免科目性质混淆

2. 社保比例与基数的动态调整

   • 养老保险单位缴纳比例通常为20%，医疗保险为6-12%（各地政策差异）
   • 缴费基数需以员工上年度月均工资为基准，且不得低于当地社保局公布的最低标准

3. 税务与法律风险防范

   • 社保费用可在企业所得税前扣除，但需取得完税凭证与缴费清单作为附件
   • 未足额计提社保可能触发滞纳金（每日万分之五）与行政处罚，极端情况涉及刑事责任

五、特殊场景的延伸处理

对于劳务派遣或退休返聘人员，需注意：

• 劳务派遣人员社保由派遣单位计提，用工企业仅核算服务费
• 退休人员无需缴纳社保，相关薪酬直接通过"管理费用——劳务费"核算

通过上述分阶段、分场景的处理逻辑，企业可系统构建社保计提的核算框架，既能满足会计准则要求，又能有效控制税务与法律风险。建议财务人员定期核对社保申报系统数据与会计账面金额，确保账实相符、账证相符。