企业复工后如何正确处理税费会计分录？

企业复工后涉及税费的会计处理需结合小企业会计准则与企业会计准则的差异，重点关注增值税、所得税及特殊政策的核算。由于疫情后可能享受减免或延期缴纳政策，需注意应交税费科目的调整与损益科目的匹配。例如，补税需区分是否追溯调整，退税需判断是否影响当期利润，而增值税的预缴与结转直接影响资金流与报表列示。以下从核心场景出发，系统解析复工后的税费分录要点。

一、不同会计准则下的税务处理差异

根据小企业会计准则，税费调整直接计入当期损益，无需追溯调整。例如补缴企业所得税时，计提分录为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳时冲减负债科目。而企业会计准则要求通过以前年度损益调整科目处理补税，例如：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
并同步调整留存收益（如未分配利润、盈余公积）。退税处理同理，小企业准则直接冲减当期费用，企业准则需追溯调整前期报表。

二、增值税的预缴与结转

复工后异地施工或阶段性减免可能涉及增值税复杂核算。建筑企业若选择一般计税，需注意：

1. 开具发票确认收入时：
   借：应收账款
   贷：合同结算（收入）
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 预缴税款的分录为：
   借：应交税费——预交增值税
   贷：银行存款
   月末结转至未交增值税科目。若适用简易计税（如小规模纳税人或特定项目），需单独设置应交税费——简易计税科目，差额扣除分包款后计算应纳税额。

三、特殊减免政策的会计处理

疫情期间的免税政策（如餐饮服务免征增值税）需区分收入性质。例如，某企业餐饮收入30.3万元免税，分录为：
借：银行存款
贷：主营业务收入（全额）
不确认销项税额，但需在纳税申报表免税栏次填报。若同时存在应税与免税项目，需注意进项税额转出比例。对于直接减免的税款（如小规模纳税人1%征收率），减征部分通过税金及附加或其他收益科目体现。

四、其他税费的关键分录

1. 附加税费（城建税、教育费附加）：
   以实际缴纳的增值税为基数计提：
   借：税金及附加
   贷：应交税费——应交城市维护建设税等。
2. 代扣代缴个人所得税：
   借：应付职工薪酬
   贷：应交税费——应交个人所得税。
3. 所得税预缴与汇算清缴：
   预缴时：
   借：所得税费用
   贷：应交税费——应交所得税
   汇算补税时，企业准则需调整以前年度损益调整，小企业准则直接计入当期。

五、注意事项与风险规避

1. 发票管理：免税项目需开具增值税普通发票并注明“免税”，避免混用税率。
2. 报表勾稽：企业准则下补税需调整资产负债表的年初未分配利润，小企业准则仅需附注说明。
3. 政策衔接：若复工后放弃免税（如住宿服务），需确保36个月内不得再次申请免税。
4. 税务审计：需保留减免政策依据文件，并定期核对应交税费明细账与申报表数据。

通过以上处理，企业可平衡税务合规与财务真实性，避免因政策变动或操作失误引发的税务风险。