企业出租公用房需如何完成全流程会计处理？

企业将自有房屋转为出租用途时，需按照《企业会计准则第3号—投资性房地产》的要求进行资产重分类。这一转换过程需通过投资性房地产科目进行核算，若采用成本计量模式，需将原固定资产的账面价值及相关累计折旧同步结转。例如将价值500万元的办公楼转为出租时，会计分录为：

借：投资性房地产 500万
贷：固定资产 500万
同时需结转累计折旧：借：累计折旧 80万
贷：投资性房地产累计折旧 80万

租金收入的确认需区分收取时点与核算方式。若一次性收取全年租金120万元（含税），需按权责发生制分期确认收入。收到款项时：借：银行存款 120万
贷：预收账款/合同负债 114万（按税率5%简易计税）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6万
每月确认收入时：借：预收账款 10万
贷：其他业务收入 10万

对于跨区域出租的特殊情形，增值税处理需注意异地预缴要求。例如北京企业向上海出租房屋时，需在收款次月完成预缴：借：应交税费—预交增值税 5.7万（120万/1.05×5%）
贷：银行存款 5.7万
随后在机构所在地申报时，需冲减预缴税额。若采用一般计税方法，则按9%税率计提销项税，但可抵扣进项税额。

成本结转涉及投资性房地产的折旧计提。假设月折旧额2万元：借：其他业务成本 2万
贷：投资性房地产累计折旧 2万
若发生维修费用3万元：借：其他业务成本 3万
贷：银行存款 3万

税费处理包含房产税、印花税等附加税种。按租金收入的12%计提房产税时：借：税金及附加 13.68万（114万×12%）
贷：应交税费—应交房产税 13.68万
签订租赁合同时按合同金额千分之一缴纳印花税：借：税金及附加 0.12万
贷：应交税费—应交印花税 0.12万
这些税费需在申报期内通过银行存款科目完成缴纳。