企业赠送员工家属礼品如何规范进行会计处理？

企业向员工家属赠送礼品属于职工福利的延伸性支出，其会计处理需结合薪酬福利属性和税务合规要求双重维度。这类业务本质上属于非货币性福利范畴，但与传统员工福利存在差异，需要重点关注费用归属科目、增值税处理及个人所得税代扣等环节，具体操作需严格遵循《企业会计准则第9号——职工薪酬》及税法相关规定。

一、核心会计分录处理

• 计提福利费阶段
  根据《企业会计准则》，家属礼品支出应通过应付职工薪酬科目归集。会计分录为：
  借：管理费用——福利费（按受益部门可调整至销售费用/生产成本）
  贷：应付职工薪酬——非货币性福利
  该处理体现费用与权责发生制匹配原则，金额按礼品公允价值计量。若为外购商品，公允价值即采购成本；若为自产产品，则按市场售价计量。

• 实际发放阶段
  根据礼品来源不同分为两类处理：

1. 外购礼品：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：库存商品
   　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   需注意外购礼品用于职工福利时，已抵扣的进项税额必须转出。
2. 自产产品：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：主营业务收入
   　　应交税费——应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   此时需同步确认视同销售收入，体现增值税链条完整性。

二、涉税处理要点

• 增值税处理
  外购礼品进项转出金额=采购时认证的进项税额×（礼品成本/总采购成本）。自产产品需按同类商品售价计算销项税额，申报时填入《增值税纳税申报表附列资料（一）》"未开具发票"栏次。

• 个人所得税代扣
  根据国税函〔1998〕155号，家属礼品属于人人有份的补贴，应并入员工当月工资按工资薪金所得计税。计算公式：
  应纳税所得额=礼品公允价值+当月工资-5000元（起征点）
  代扣分录：
  借：应付职工薪酬——工资薪金
  贷：应交税费——应交个人所得税
  　　银行存款（实发工资）

三、特殊情形处理

• 集体性不可分割福利
  如中秋全员家属礼盒等无法量化到个人的支出，按《国家税务总局2018年政策解读》可不征个税。此时仅需按常规福利费处理，无需代扣代缴。

• 高价礼品处理
  单价超过5000元的奢侈品需在营业外支出科目单列，并附赠予协议等证明材料。企业所得税申报时需进行纳税调整，该类支出不得全额扣除。

企业在实际操作中需建立礼品发放台账，完整记录受赠家属姓名、员工工号、礼品价值等信息。对于外购礼品建议优先选择增值税普通发票，避免进项转出带来的核算复杂度。同时需注意，通过第三方平台采购电子礼品卡时，应取得载明"预付卡销售"的不征税发票，发放时不视同销售但需同步完成个税申报。