社工站常见业务如何正确编制会计分录？

社工站的会计处理需遵循《民间非营利组织会计制度》，其核心逻辑是通过净资产科目反映资金用途限制性，采用权责发生制匹配收入与成本。由于资金来源包含政府购买服务、社会捐赠、项目资助等多元化渠道，会计分录需精准区分资金属性与核算场景，以下结合典型业务场景梳理关键分录。

在政府购买服务业务中，收到首笔项目款时需通过预收账款科目过渡。例如收到25万元首期拨款时：
借：银行存款25万元
贷：预收账款-社区养老服务项目25万元
实际发生成本时（如支付护理人员薪酬15万元）：
借：业务活动成本-社区养老服务（人员薪酬）15万元
贷：应付职工薪酬15万元
项目进度过半确认收入时：
借：预收账款-社区养老服务项目25万元
贷：主营业务收入-社区养老服务25万元

社会捐赠业务需区分资金与物资。收到10万元现金捐赠直接确认收入：
借：银行存款10万元
贷：捐赠收入-企业捐赠10万元
物资捐赠需经评估入库，如价值3万元图书：
借：库存物资-图书3万元
贷：捐赠收入-个人捐赠3万元
发放捐赠物资时需结转成本：
借：业务活动成本-社区儿童阅读项目（图书）3万元
贷：库存物资-图书3万元

日常运营支出包含三类典型场景：

1. 人员经费发放工资28万元（代扣个税6万元）：
   借：业务活动费用-人员经费28万元
   贷：应付职工薪酬28万元
   实际支付时：
   借：应付职工薪酬28万元
   贷：银行存款22万元
   贷：其他应交税费-应交个人所得税6万元
2. 场地租赁每月支付1万元：
   借：业务活动成本-场地租赁1万元
   贷：银行存款1万元
3. 培训费用支出2.5万元：
   借：业务活动成本-培训费用2万元
   借：业务活动成本-交通差旅费0.5万元
   贷：银行存款2.5万元

固定资产管理需同步核算资产价值与使用损耗。购置6.78万元办公设备（含税）：
借：固定资产-办公设备6万元
借：应交税费-应交增值税（进项税额）0.78万元
贷：银行存款6.78万元
按5年直线法计提折旧时：
借：管理费用-设备折旧1.2万元
贷：累计折旧-办公设备1.2万元

期末结转需通过非限定性净资产科目归集收支：

• 收入结转（含捐赠收入13万元、服务收入25万元）：
  借：捐赠收入-企业捐赠10万元
  借：捐赠收入-个人捐赠3万元
  借：主营业务收入-社区养老服务25万元
  贷：非限定性净资产38万元
• 成本结转（业务活动成本30万元）：
  借：非限定性净资产30万元
  贷：业务活动成本30万元
  该结转机制体现了非营利组织不进行利润分配的特性，通过净资产变动反映资金使用效益。