收到银行测试款时应如何编制会计分录？

企业在日常经营中可能会遇到银行测试款入账的情况，这类资金的性质往往具有临时性和验证性特点。根据会计准则要求，正确处理此类业务需要结合测试款的用途、资金流向和权责归属进行判断。具体操作中既要确保会计科目选用的合规性，又要为后续资金处理预留清晰的审计线索。

对于银行主动发起的测试交易，若附有明确的银行回单且后续需要扣回资金，应当通过其他应付款科目过渡。此时会计分录为：借：银行存款；贷：其他应付款——银行测试款。当银行完成验证扣回资金时，反向冲销该科目：借：其他应付款——银行测试款；贷：银行存款。这种处理方式既保持了资金流动的完整性，又避免了虚增收入的风险。

若测试款属于账户认证性质，需要区分认证后的资金流向。当认证完成后资金需原路退回时，建议通过其他应收款科目记录：借：其他应收款——账户认证款；贷：银行存款。若认证后资金无需退回且金额微小（如0.01元验证），根据重要性原则可不做正式分录，但需在备查簿登记交易流水号和验证时间。对于长期留存的认证款，可转入营业外收入科目：借：银行存款；贷：营业外收入——账户验证款。

在处理无银行回单的异常测试款时，财务人员应保持高度谨慎。建议采取以下风控步骤：①通过电子银行系统查询交易明细；②联系开户行核实资金来源；③在确认款项合法性前不做正式会计处理。对于疑似诈骗的小额测试款，需及时向银行提交异常交易报告，并在会计系统中设置预警标识。

从税务处理角度，若测试款最终确认为收入，需注意增值税申报义务。根据财税法规，验证性质的测试款通常不构成应税收入，但若属于技术服务性质的测试收入，则需要按6%税率计提销项税：借：银行存款；贷：其他业务收入；贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。企业应建立测试款专项台账，详细记录每笔款项的验证时间、交易渠道和处置结果，确保账实相符且可追溯。