如何处理收退房押金涉及的会计科目与分录？

在房屋租赁场景中，押金的收退涉及其他应付款和其他应收款两类核心科目。押金本质上是暂时性资金往来，需根据交易双方的角色（收款方/支付方）和履约情况选择对应科目核算。以下从收取方和支付方两个视角，结合不同业务场景梳理账务处理要点。

一、收取方的会计分录处理

1. 收取押金时
   作为房东或出租方，押金属负债类科目。收取时需记录资金流入，同时确认未来退还义务：借：银行存款/库存现金
   贷：其他应付款——房押金
   例如收到租客10万元押金，会计分录应增加银行存款并同步确认负债。

2. 正常退还押金时
   当租约到期且无违约行为，退还押金需冲减负债：借：其他应付款——房押金
   贷：银行存款/库存现金
   该操作使资产负债表中的其他应付款科目余额归零，反映履约完成。

3. 押金无法退还的特殊处理
   若因租客违约需扣留押金，收取方需将负债转为收入：借：其他应付款——房押金
   贷：营业外收入
   例如租客损坏房屋设施，扣留的押金作为违约金计入营业外收入，体现非经营性收益。

二、支付方的会计分录处理

1. 支付押金时
   租客支付的押金属资产类科目，需通过其他应收款核算：借：其他应收款——押金
   贷：银行存款/库存现金
   该分录表明企业拥有未来收回押金的法定权利。

2. 收回押金时
   收到退还的押金需冲减资产：借：银行存款/库存现金
   贷：其他应收款——押金
   若全额收回，其他应收款科目余额清零。

3. 押金被扣留的损失确认
   当押金因违约无法收回，支付方需核销资产并确认损失：借：营业外支出
   贷：其他应收款——押金
   例如租客未履行维护义务，押金损失计入营业外支出，反映非经营性成本。

三、实务操作中的注意事项

• 科目明细设置：建议按交易对象设置二级科目（如“其他应付款——甲公司”），便于追踪具体押金流向。
• 凭证管理：需保存押金收据、租赁合同、违约证据等原始凭证，作为账务调整依据。
• 坏账准备的特殊情形：若企业计提了坏账准备，押金损失可优先冲减准备金：借：坏账准备
  贷：其他应收款——押金
  未计提准备金的企业则直接计入损益科目。

通过以上三类场景的分录解析可见，押金处理需紧扣权责发生制原则，区分资金流动的暂时性与终局性。无论是收取方还是支付方，均需通过借贷平衡反映经济实质，确保财务报表真实完整。