如何正确处理推广赠送产品的会计分录及税务风险？

在企业营销活动中，推广赠送产品的会计处理需要根据业务实质和税务法规进行精准区分。这种行为可能涉及无偿赠送、组合销售、外购赠品等多种场景，对应的会计科目选择和税务处理差异显著。例如，自产产品赠送需同时确认收入和税费，而外购赠品则需关注进项税抵扣与视同销售的平衡。以下从不同业务场景展开分析，帮助企业实现财税合规。

一、无偿赠送的会计处理

当企业将产品作为无偿赠送时，需按照视同销售原则处理。根据《企业会计准则》，会计分录需同时体现费用支出和收入确认：借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时需结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
此场景下需特别注意两点：一是增值税需按公允价值计算销项税额；二是企业所得税需将赠品成本与收入同步计入应纳税所得额。

二、组合销售（买一赠一）的差异化处理

若赠送属于组合销售行为，需将总销售额按公允价值比例分摊至主商品和赠品：

1. 确认收入：
   借：银行存款
   贷：主营业务收入——主商品
   贷：主营业务收入——赠品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 结转成本：
   借：主营业务成本——主商品
   借：主营业务成本——赠品
   贷：库存商品——主商品
   贷：库存商品——赠品
   此时，若发票中明确标注赠品为折扣，可避免增值税视同销售。

三、外购赠品的特殊处理流程

外购赠品需分阶段处理：

1. 购入时：
   借：库存商品——赠品
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 赠送时：
   借：销售费用——赠品费用
   贷：库存商品——赠品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   此处需注意：外购赠品的进项税额可抵扣，但赠送时仍需计提销项税额。

四、税务风险防范要点

1. 增值税风险：

• 无偿赠送必须按视同销售计算销项税，税率适用商品类别（如13%或9%）。
• 组合销售若未在同一发票注明折扣，可能被要求补缴增值税。

2. 企业所得税风险：

• 无偿赠送需确认视同销售收入和成本，外购赠品按购入价确认收入以避免税基虚增。

3. 个人所得税风险：

• 向个人赠送礼品需代扣代缴20%个人所得税，但积分返礼等特定情形可豁免。

五、特殊场景下的会计调整

• 无发票赠品：按公允价值计入营业外收入，避免税务稽查风险。
• 宣传用途赠品：若用于广告活动，可选择计入销售费用——广告费，但需确保不超过年度营收15%的税前扣除限额。
• 员工福利赠品：需计入应付职工薪酬科目，并同步计提个人所得税。

通过上述分析可见，推广赠送产品的会计处理需兼顾业务分类、税务合规和科目匹配。企业应建立赠品管理制度，定期进行财税培训，并通过专业财务软件实现全流程数据追踪，以规避潜在的税务处罚和利润虚增风险。