保安派遣业务涉及哪些核心会计分录？

保安派遣作为劳务派遣的特殊类型，其会计处理需围绕收入确认、成本归集和税费计提三大维度展开。根据用工结算模式不同，主要分为全额结算和差额结算两种场景。实务中需特别注意简易计税与一般计税的差异，以及增值税专用发票开具规则对账务的影响。以下从基础业务到特殊场景，系统梳理关键会计分录。

收入确认环节需区分计税方式。采用一般计税（6%）时，收到服务款的分录为：
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
例如收取100万元服务费时，需剥离94.34万元收入与5.66万元销项税。若选择差额简易计税（5%），则需通过应交税费—简易计税科目核算扣除人工成本后的差额税款，典型如扣除90万元人工成本后，仅对10万元差额按5%计税。

成本归集流程包含工资发放与社保计提。支付派遣保安工资时：
借：应付职工薪酬
贷：银行存款
计提企业承担的社保部分：
借：主营业务成本
贷：应付职工薪酬—社保费
特殊的是采用差额计税时，需通过应交税费—简易计税（扣减）冲减成本，例如支付90万元工资后，用4.29万元进项税抵减成本。

税费处理体系呈现多重维度。增值税申报时：
借：应交税费—简易计税（缴纳）
贷：银行存款
个人所得税代扣需注意：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费—代扣个人所得税
附加税计提则通过：
借：税金及附加
贷：应交税费—城建税/教育费附加

特殊业务场景需特别处理：

1. 设备折旧计入成本：
   借：主营业务成本
   贷：累计折旧
2. 代收代付水电费：
   借：其他应收款
   贷：银行存款
3. 跨期费用摊销：
   借：长期待摊费用
   贷：银行存款

实务操作中要重点关注三个风险点：差额征税发票备注栏必须标注“差额征税”字样；成本凭证链需完整包含工资表、社保缴纳凭证等支撑材料；税收优惠政策如小规模纳税人1%征收率适用需核对最新文件。建议建立多维度辅助核算体系，区分不同项目、客户和计税方式，确保税务合规与成本可控。