买车赠送礼品如何确认收入与结转成本？

企业在销售汽车时赠送礼品属于典型的促销行为，其会计处理需兼顾增值税视同销售规定与费用匹配原则。根据实质重于形式原则，赠品应区分随车赠送与单独赠送两种场景，前者需按公允价值分摊收入，后者则直接计入期间费用。以下将结合业务流程拆解核心分录与税务要点。

对于随车销售赠送礼品的情形，需按公允价值比例法分摊总销售额。假设汽车含税售价30万元，赠送的行车记录仪市场价2万元，总销售额应按32万元进行分摊。会计处理为：借：银行存款30万；贷：主营业务收入-汽车26.55万（30万×28/32÷1.13），主营业务收入-赠品2.21万（30万×4/32÷1.13），应交税费-应交增值税（销项税额）3.24万。同时结转成本：借：主营业务成本-汽车；贷：库存商品-汽车；借：主营业务成本-赠品；贷：库存商品-赠品。此方法符合收入准则中捆绑销售的核算要求。

若赠品属于独立赠送行为（如老客户回馈），则直接计入销售费用。例如赠送价值5000元加油卡时：借：销售费用-业务招待费5000；贷：库存商品-加油卡4247.79，应交税费-应交增值税（销项税额）752.21。此时需注意增值税视同销售义务，按赠品市场价计算销项税，但进项税额可正常抵扣，避免重复纳税。

税务处理应重点关注发票开具方式：若将汽车与赠品开在同一张发票并注明折扣金额，可按折扣后金额计税；若分开开具发票，赠品部分需按视同销售全额计税。例如总价30万元中含2万元赠品时，发票应标注"汽车销售28万元，赠品2万元（折扣）"，此时仅按28万元计征增值税。若未规范开票，税务机关可能对赠品部分按市场价补征税款。

操作中需注意三个关键点：一是赠品成本必须通过库存商品科目核算，不得直接费用化；二是对于不确定性赠品（如集卡兑换），需通过预计负债科目预提费用；三是企业所得税前扣除需符合业务宣传费或业务招待费的列支标准，其中业务招待费仅能按发生额60%且不超过营收5‰扣除。企业应建立赠品收发存台账，确保税务稽查时能提供完整的证据链。