如何正确处理预发绩效薪酬的会计分录？

企业在处理预发绩效薪酬时，需要区分常规计提发放与阶段性预支两种场景。这种薪酬模式既涉及权责发生制下的费用确认，又需要考虑现金流管理中的资金预支安排。本文将结合会计准则与实务操作，系统梳理不同场景下的账务处理逻辑。

对于常规的预发绩效薪酬，核心流程分为三个阶段：

1. 计提阶段：根据预估金额计入当期费用借：管理费用/销售费用/制造费用（按部门划分科目）贷：应付职工薪酬—绩效工资
2. 预发阶段：实际支付部分绩效时借：应付职工薪酬—绩效工资贷：银行存款
3. 差额调整：期末根据实际完成业绩补提或冲销当实际金额大于预提时：借：相关费用科目贷：应付职工薪酬—绩效工资若实际金额小于预提则需红字冲回。

在分阶段预发场景中，企业需特别注意暂估入账的合规性。例如某季度计划发放10万元绩效，先预提6万元并支付4万元，会计分录应体现：

• 预提时：借：销售费用60,000贷：应付职工薪酬—绩效工资60,000
• 支付时：借：应付职工薪酬—绩效工资40,000贷：银行存款40,000季度末若确定总金额为12万元，需补提差额：借：销售费用60,000贷：应付职工薪酬—绩效工资60,000

税务处理环节需重点把握代扣时点。根据搜索结果，个人所得税应在实际发放环节计算扣除，预发阶段暂不处理。例如预发50,000元绩效时：借：应付职工薪酬—绩效工资50,000贷：银行存款45,000    应交税费—应交个人所得税5,000待实际缴税时再核销应交税费科目。

实务操作中建议建立备查账簿跟踪预发进度，每月核对预提金额与实际发放的差异。对于跨会计期间的预发行为，需严格执行《企业会计准则第9号—职工薪酬》关于短期薪酬确认的规定，确保费用归属期间准确。特别提示：涉及预发绩效薪酬的所有会计处理，必须保留完整的绩效考核文件作为原始凭证备查。