房地产企业销售房产赠送大米应如何进行会计处理？

在房地产销售业务中，开发商为促进销售推出"买房子送大米"促销活动，其会计处理需同时考虑收入确认、成本分摊及税务合规三个维度。根据业务实质，该行为属于组合销售范畴，既不同于无偿捐赠，也区别于单纯的价格折扣，需要通过合理方法将交易价格分摊至各履约义务。本文将从会计科目设置、税务处理要点、实务操作流程等角度展开论述。

核心处理逻辑需把握公允价值分摊原则：假设某房产售价100万元，赠送市价1万元的大米，应将100万元交易价格按房产和大米的公允价值比例进行分摊。若房产公允价值占比99%，大米占1%，则房产确认收入99万元，大米确认收入1万元。具体会计分录为：借：银行存款 1,130,000元（含税）贷：主营业务收入-房产 990,000元贷：其他业务收入-大米 10,000元 贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 130,000元

税务处理需注意三个关键点：一是增值税处理需按总交易金额计税；二是企业所得税需将分摊后的收入全额申报；三是个人所得税若赠送实物价值超过规定标准（目前为800元），需代扣代缴偶然所得税。实务中建议在销售合同中明确标注"赠送大米"的促销条款，并在发票开具时采用折扣行形式体现价格分摊。

实务操作流程建议按以下步骤执行：

1. 签订附赠条款的房屋买卖合同
2. 按公允价值比例拆分交易总价
3. 同步结转房产和大米成本
4. 按分摊后金额分别开具增值税发票
5. 建立赠品出入库台账备查

对于大米的成本结转，需单独设置二级科目核算。假设大米采购成本0.8万元，对应分录为：借：其他业务成本 8,000元贷：库存商品-促销大米 8,000元此处理方式既符合收入与成本配比原则，又能清晰反映促销活动的真实成本。需要特别注意的是，若赠送的大米属于外购商品，还需按采购价款的13%确认进项税额转出。