老总向公司借款及还款的会计处理应如何操作？

企业处理高管借款业务时，需根据资金流向和借款性质选择正确的会计科目。当老总作为借款人从企业支取资金时，属于其他应收款核算范畴。例如老总因临时资金需求预支50万元，会计分录应为：
借：其他应收款——老总
贷：银行存款
若该笔借款在年度终了后仍未归还且未用于生产经营，依据财税158号文，需按利息、股息、红利所得计征20%个人所得税，企业需代扣代缴。

当老总作为出借人向企业提供资金时，则通过其他应付款科目处理。假设企业向老总借入100万元周转资金：
借：银行存款
贷：其他应付款——老总
还款时反向冲销该科目：
借：其他应付款——老总
贷：银行存款
若涉及利息支付，需按以下流程处理：

1. 计提利息费用：
   借：财务费用
   贷：应付利息
2. 实际支付利息时：
   借：应付利息
   贷：银行存款
   同时需代扣代缴营业税（若适用）和个人所得税（利息所得按20%税率）。

对于长期挂账的借款，会计人员需特别注意税务合规性。超过一年未归还的股东借款，可能被税务机关视为利润分配，导致企业面临补税及罚款风险。实务操作中建议：

• 完善借款合同，明确资金用途和还款期限
• 定期清理往来科目，避免长期挂账
• 利息计算需参照银行同期贷款利率，确保公允性
• 涉及大额资金流动时，提前与税务部门沟通备案

企业若将借款用于经营性支出（如采购设备），需在取得合规票据后及时冲销往来科目：
借：固定资产/管理费用
贷：其他应收款——老总
这种方式既能合规列支费用，又可规避税务风险。关键点在于业务实质与凭证的匹配性，确保每笔资金流向可追溯、可验证。