无偿赠送转账会计分录如何处理？

无偿赠送作为企业常见的非交易性行为，其会计处理需要兼顾会计准则和税法规定。这种行为虽不产生直接经济利益流入，但会引发资产转移和税务义务。根据《企业会计准则》和增值税相关规定，无偿赠送需按视同销售原则处理，既反映经济实质又满足税务合规要求。下面将从会计分录、增值税处理、特殊情形三个维度展开说明。

会计记账公式的核心处理涉及两个步骤：首先，按照商品公允价值确认支出；其次，结转库存并计提增值税。以某企业赠送价值10万元自产产品为例：借：营业外支出 113,000元
贷：主营业务收入 100,000元
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13,000元
同时结转成本：借：主营业务成本 80,000元
贷：库存商品 80,000元
该处理方式将赠送行为纳入损益核算体系，符合收入费用配比原则。

增值税处理需特别注意视同销售规则。无论是自产还是外购商品，均应按照公允价值计算销项税额。例如外购商品用于赠送时，若采购价8万元（含税），经认证的进项税额为9,200元（8万/1.13×13%），赠送时需按市场价10万元计算销项税额13,000元，此时企业实际增值税负担为3,800元（13,000-9,200）。这种处理既满足《增值税暂行条例实施细则》要求，又能合理抵扣进项税。

特殊情形处理需注意三点差异：

1. 无法确定公允价值时可采用成本加成法，以采购成本为基础增加合理利润率确认计税基础；
2. 组合销售中的赠品若符合"买一赠一"条件，可依据国税函875号文按公允价值分摊收入，避免双重计税；
3. 外购礼品赠送需区分用途，若用于业务宣传应计入业务宣传费，但增值税仍需视同销售处理。

实务操作中需防范的常见错误包括：未分离赠品税务处理导致进项税转出遗漏，错误使用"销售费用"科目代替"营业外支出"，以及企业所得税申报时漏报视同销售收入。企业应建立赠品管理台账，确保会计处理与税务申报的衔接，必要时可借助专业评估机构确定公允价值。