单位发放奖金的会计分录应如何处理？

企业发放奖金是激励员工的重要方式，其会计处理需遵循权责发生制原则，通过应付职工薪酬科目完整记录负债形成与清偿过程。根据员工所属部门及奖金性质，会计分录需精准匹配成本费用科目，并在发放环节同步完成税费代扣代缴。本文将结合业务场景与会计准则，详细解析奖金发放的全流程账务处理。

计提奖金时，企业需根据员工岗位归属确认费用科目：

• 借：管理费用/销售费用/制造费用——奖金
• 贷：应付职工薪酬——奖金
  该步骤体现了费用与负债的同步确认规则。例如销售部门员工的奖金应计入销售费用，管理人员奖金则归入管理费用，而生产车间员工奖金需列入制造费用科目，确保成本核算的准确性。

实际发放环节需分步处理：

1. 借：应付职工薪酬——奖金
   贷：银行存款（实发金额）
   贷：应交税费——应交个人所得税（代扣部分）
2. 缴纳个税时：
   借：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款
   该流程通过负债科目的结转实现资金流与税务义务的同步记录。特别需注意，奖金属于综合所得组成部分，需按3%-45%的累进税率预扣个税，财务人员应准确计算避免税务风险。

特殊情形下，若以非货币形式发放奖励：

• 计提时：
  借：管理费用——福利费
  贷：应付职工薪酬——福利费
• 发放时：
  借：应付职工薪酬——福利费
  贷：银行存款
  贷：应交税费——应交个人所得税
  该处理将实物奖励转化为非货币性福利核算，同时仍需履行代扣税义务。例如发放电子产品作为奖励，需按市场公允价值确认费用并计税。

实务操作中需规避两类常见误区：一是混淆奖金与福利费科目，前者直接关联绩效考核结果，后者侧重员工普惠性保障；二是忽视跨期费用处理，年终奖若涉及会计年度与发放年度差异，应通过预提费用科目过渡。完善的内部控制制度能有效确保奖金发放既符合激励目标，又满足财务合规要求。