中秋送礼的会计分录应如何处理不同业务场景？

中秋送礼涉及员工福利与客户关系维护两类场景，其会计处理需区分对象及礼品类型。根据《企业会计准则》要求，非货币性福利需通过应付职工薪酬科目归集费用，而赠送客户则需关注视同销售规则。税务层面需同步考虑增值税、企业所得税及个人所得税影响。以下从会计分录、税费处理及注意事项展开具体分析。

一、赠送员工的会计分录

自产或委托加工礼品需按公允价值确认收入并结转成本。例如企业自制月饼发放员工：

1. 生产阶段：

   • 借：原材料
     应交税费—应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款
   • 借：生产成本
     应交税费—应交增值税（进项税额）
     贷：原材料
     应付职工薪酬
   • 借：库存商品
     贷：生产成本

2. 发放阶段：

   • 借：管理费用/生产成本等
     贷：应付职工薪酬—非货币性福利
   • 借：应付职工薪酬—非货币性福利
     贷：主营业务收入
     应交税费—应交增值税（销项税额）
   • 借：主营业务成本
     贷：库存商品

外购礼品则需转出进项税额。例如购买月饼发放员工：

1. 购入时：

   • 借：库存商品
     应交税费—应交增值税（进项税额）
     贷：银行存款

2. 发放时：

   • 借：应付职工薪酬—非货币性福利
     贷：库存商品
     应交税费—应交增值税（进项税额转出）

二、赠送客户的会计分录

无论自产或外购礼品，增值税均需视同销售，但会计上不确认收入。例如赠送客户月饼：

1. 自产礼品：

   • 借：销售费用—业务招待费
     贷：库存商品
     应交税费—应交增值税（销项税额）

2. 外购礼品：

   • 借：销售费用—业务招待费
     贷：库存商品
     应交税费—应交增值税（销项税额）

购物卡处理需注意：

• 购入时：借预付账款，贷银行存款
• 赠送时：借销售费用，贷预付账款

三、税费处理要点

1. 增值税：

   • 员工福利：自产礼品按视同销售计提销项税；外购礼品已抵扣进项需转出。
   • 客户礼品：自产、外购均需视同销售，按组成计税价格或购进价格确认销项税。

2. 企业所得税：

   • 员工福利费：总额不超过工资总额14%的部分可税前扣除。
   • 客户礼品：计入业务招待费，按发生额60%且不超过营业收入5‰限额扣除。

3. 个人所得税：

   • 员工礼品：需并入工资薪金计税，若为集体福利且不可分割（如全员月饼）可暂免。
   • 客户礼品：需按“偶然所得”代扣20%个税，若无法代扣则由企业承担并计入营业外支出。

四、实务操作注意事项

1. 凭证管理：购物卡赠送需以预付凭证及消费记录作为入账依据，避免因发票缺失引发税务风险。
2. 税务合规：
   • 自产礼品用于职工福利时，需同步完成增值税申报表的视同销售填报。
   • 外购礼品进项税转出需在附表二中明确列示。
3. 费用分摊：礼品费用需按受益部门计入管理费用、销售费用或生产成本，确保成本匹配。

通过上述处理，企业可在合规前提下完成中秋礼品的财务核算，同时规避因税务处理不当导致的潜在风险。实际操作中需结合具体业务场景灵活应用规则，必要时借助专业税务工具或咨询机构完善流程。