如何正确处理采购退补价的会计分录？

在企业采购业务中，购进商品退补价是常见的价格调整场景。当供应商因价格计算错误或暂定价格调整导致实际结算价与原价不符时，需通过退价（退回多收货款）或补价（补付少付货款）进行账务处理。这一过程仅涉及金额变动，不改变商品数量，但需根据数量进价金额核算法和售价金额核算法选择不同的会计科目调整方式。

以下分场景说明具体处理流程：

一、退价业务处理

当实际进价低于原结算价时，需通过退价收回差额。根据款项是否到账，账务处理分为两种情形：

1. 未收到退价款时，挂账应收账款：借：应收货款——供货单位
   贷：库存商品（数量进价法） / 商品进销差价（售价金额法）
   贷：应交税费——应交增值税——进项税额（红字冲减）

2. 已收到退价款时，直接冲减银行存款：借：银行存款
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税——进项税额

例如，某企业收到退价通知单，应退回货款400元及增值税68元，分录为：借：库存现金 468
贷：库存商品 400
贷：应交税费——应交增值税——进项税额 68

二、补价业务处理

当实际进价高于原结算价时，需补付差额。根据支付方式，会计分录为：借：库存商品（数量进价法） / 商品进销差价（售价金额法）
借：应交税费——应交增值税——进项税额（新增税额）
贷：应付账款——供货单位（未付款） / 银行存款（已付款）

例如，某企业需补付货款400元及增值税68元，分录为：借：库存商品 400
借：应交税费——应交增值税——进项税额 68
贷：应付账款——新疆玉器厂 468

三、特殊情形：商品已售出的处理

若退补价商品已售出且结转成本，需跳过库存科目，直接调整商品销售成本：

• 退价时冲减成本：借：应收货款
  贷：商品销售成本

• 补价时追加成本：借：商品销售成本
  贷：应付账款

四、售价金额核算法下的调整逻辑

采用售价金额核算法时，因售价固定，退补价仅调整商品进销差价账户。例如某企业补价500元及增值税85元：借：商品进销差价 500
借：应交税费——应交增值税——进项税额 85
贷：应付账款——北京某工艺品公司 585

五、操作流程规范

1. 供应商开具销货更正单或红字发票
2. 采购方业务部门审核并填制进货更正凭证
3. 财务部门核对凭证后，选择对应科目入账
4. 涉及增值税的，同步调整进项税额科目

通过上述处理，企业既能准确反映库存价值变动，又能合规处理税务差异，确保账实一致。实务中需特别注意更正凭证的合法性及跨期调整的时效性，避免税务风险。