现金盘点发生盘亏时如何进行账务处理？

在企业日常财务核算中，库存现金的清查是确保账实相符的重要环节。当盘点发现库存现金账面余额大于实际金额时，会计人员需要通过待处理财产损溢科目进行过渡性处理，并根据后续调查结果调整相关科目。这一流程既遵循了会计谨慎性原则，也体现了对资金安全的管理要求。

一、盘亏确认阶段的会计处理

发现现金短缺时，会计人员需立即调整账面记录，通过以下分录实现账实相符：借：待处理财产损溢
贷：库存现金
该步骤将账面金额与实际库存差额转入待处理财产损溢科目，此时该科目借方余额反映待核销的短缺金额。例如某企业盘点发现现金短缺1500元，需先冲减库存现金账面值，将差额暂挂过渡科目。

二、原因查明后的差异核销

经管理层审批后，会计处理需区分三种情况：

1. 责任人赔偿或保险赔付
   确认可收回的赔偿时，通过其他应收款科目核算：
   借：其他应收款——责任人/保险公司
   贷：待处理财产损溢
   若后续实际收到赔偿款，则需冲减其他应收款并增加库存现金。例如出纳人员过失导致短缺800元，应全额计入其他应收款。

2. 无法查明原因的短缺
   当无法追溯责任时，需将损失计入当期损益：
   借：管理费用——现金短缺
   贷：待处理财产损溢
   值得注意的是，这类损失不通过营业外支出核算，因其属于日常经营活动产生的管理成本。例如某便利店现金短缺200元经调查无明确原因，应直接计入管理费用。

三、特殊情形下的处理要点

• 跨期处理规范：根据会计准则要求，企业须在期末结账前完成所有待处理财产损溢的核销，确保科目余额为零。若跨期未处理将导致财务报表失真。
• 税务处理衔接：现金短缺损失在企业所得税汇算时，需提供完整的清查报告作为税前扣除凭证。未经审批的损失不得税前抵扣。
• 内控关联性：频繁发生无法查明原因的现金短缺，往往暴露内部控制缺陷。会计部门应及时向管理层反馈，推动完善资金管理制度。

四、实务操作中的典型误区

1. 科目误用：将现金短缺误记入营业外支出，忽略了该科目仅核算非日常损失的性质。
2. 流程缺失：部分企业未严格执行"先挂账后审批"流程，直接调整库存现金科目，违反会计分期原则。
3. 证据链不完整：核销损失时缺少管理层审批文件或第三方证明材料，导致审计时被认定为核算瑕疵。

通过规范化的会计处理，企业不仅能准确反映财务状况，更能为经营决策提供有效数据支持。实务操作中建议建立标准化的现金盘点流程文档，明确责任划分和审批权限，从源头上控制现金管理风险。